Главная  Журналы  Экономический анализ: теория и практика  4(403) - 2015 январь

Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью

т. 14, вып. 4, январь 2015

PDF-версия статьи

Доступна онлайн: 31.01.2015

Рубрика: МЕТОДЫ АНАЛИЗА

Страницы: 2-13

В статье исследуются проблемы выявления корпоративного мошенничества. Рассмотрены особенности корпоративного мошенничества в российских компаниях. Целью исследования является разработка аналитических инструментов для выявления корпоративного мошенничества. Методологическую основу составили объективные принципы системного подхода, группировки данных, использование положений экономического анализа, логического и комплексного подходов к оценке экономических явлений и процессов. Определено, что одной из особенностей корпоративного мошенничества в российских компаниях является участие менеджмента. Проанализированы факторы, повышающие риск корпоративного мошенничества. Представлены основные способы корпоративного мошенничества в части присвоения активов и манипулирования с отчетностью, а также их последствия. Рассмотрены способы присвоения активов в отношении основных средств, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. Рассмотрены схемы присвоения финансовых результатов, в том числе схемы с участием сбытовых, закупочных, сервисных, лицензионных, финансовых, производственных, холдинговых компаний. Проанализированы способы завышения расходов компании. Представлены схемы манипулирования отчетностью. Рассмотрены причины и предпосылки манипулирования отчетностью. Проанализированы способы манипулирования справедливой стоимостью активов, в том числе нематериальных активов, финансовых инструментов, других активов. Представлены мошеннические схемы завышения выручки и прибыли, занижения расходов и обязательств. Предложен алгоритм выявления корпоративного мошенничества, включающий шесть этапов, в том числе анализ качества элементов отчетности, анализ крупных сделок с активами, анализ обоснованности стоимости активов, маркетинговый анализ, анализ соответствия производительности ресурсов отраслевому (рыночному) уровню, анализ рентабельности компании и ее контрагентов. Обоснован состав показателей для оценки качества элементов отчетности, в том числе качества суммарных активов, оборотных активов, выручки, расходов, прибыли. Статья может быть полезна специалистам служб экономической безопасности и внутреннего контроля.

Ключевые слова: корпоративное мошенничество, схемы присвоения активов, способы манипулирования отчетностью, справедливая стоимость, выявление корпоративного мошенничества

Список литературы:

1. Баффетт У. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и управлении компаниями. М.: Альпина бизнес Букс, 2009. 335 с.
2. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-Бизнес, 2007. 1008 с.
3. Брюханов М. Мошенничество в финансовой отчетности на развивающихся рынках. URL: Link.
4. Елисеев С. Мошенничество персонала: основные схемы и методы борьбы. URL: Link.
5. Зак Дж.М. Справедливая стоимость – соблазны манипулирования отчетностью. Новые глобальные риски и методы их выявления. М.: Маросейка, 2011. 230 с.
6. Ковасич Дж.Л. Противодействие мошенничеству. Как разработать и реализовать программу мероприятий. М.: Маросейка, 2011. 310 с.
7. Корпоративное мошенничество. Предупреждение, защита, расследование. URL: Link.
8. Мануйлова А. Россия медленно теряет показатели благополучия. URL: Link коммерсант 5 ноября 2014.
9. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 543 с.
10. Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 6. С. 49–58.
11. На правильном пути. Российский обзор экономических преступлений за 2014 год. URL: Link.
12. Панкратьев В. Корпоративное мошенничество. Предупреждение, защита, расследование. URL: Link.
13. Противодействие корпоративному мошенничеству и хищениям. URL: Link.
14. Противодействие корпоративному мошенничеству. Отчет по результатам Всероссийского исследования за 2012–2013 годы. URL: Link.
15. Ритасов В. Самый громкий скандал XXI века. Дело «Энрон». URL: Link.
16. Сардарова Б. Манипулирование финансовой отчетностью – схемы и способы выявления // Финансовый директор. 2009. № 11. URL: Link.
17. Сафаров М. Темная сторона топ-менеджеров. Корпоративное мошенничество – каков актуальный статус проблемы? URL: Link.
18. Склярова М. Красивая отчетность // Финансовый директор. 2008. № 5. URL: Link.
19. Уэллс Дж.Т. Корпоративные мошенничества. Уроки негативной стороны бизнеса. М.: Маросейка, 2010. 624 с.
20. Штефан М.А., Быкова Д.А. Аудит мошенничества // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 40. С. 19–27.

Посмотреть другие статьи номера »

ISSN 2311-8725 (Online)
ISSN 2073-039X (Print)

Свежий номер журнала

т. 23, вып. 3, март 2024

Другие номера журнала

---2024 год--- Все материалы 2024 г. 3(546) - 2024 март 2(545) - 2024 февраль 1(544) - 2024 январь

Архив номеров