Яшина Н.И.доктор экономических наук, заведующая кафедрой финансов и кредита, Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация sitnicof@mail.ru
Александров Е.Е.аспирант кафедры финансов и кредита, Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация aee152@yandex.ru
Предмет. В условиях поиска дополнительных источников налоговых поступлений для финансирования бюджетных расходов проблема повышения качества налогового контроля приобретает особую актуальность. В связи с тем, что налог на доходы физических лиц формирует значительную часть доходов региональных бюджетов и контроль его правильного исчисления и своевременной уплаты обладает существенной спецификой, необходимо проведение отдельных исследований по разработке методов оценки эффективности контрольно-проверочной деятельности, проводимой в отношении НДФЛ. Цели. Целью исследования является классификация субъектов Федерации в зависимости от уровня эффективности контроля НДФЛ. Методология. Разбиение субъектов Федерации на группы осуществлено с помощью методов кластерного анализа. Кластеризация проводилась на основе разработанных авторами интегральных индикаторов, характеризующих с различных сторон процесс контроля НДФЛ. При определении результатов кластеризации использовались методы дисперсионного анализа. Результаты. На первом этапе исследования рассчитаны интегральные индикаторы эффективности проверок, проводимых в отношении налоговых агентов по НДФЛ, сформированы соответствующие кластеры. На втором этапе выполнена кластеризация регионов по уровню эффективности контроля НДФЛ, исчисляемого и уплачиваемого индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. На основе перекрестной классификации проведено сопоставление уровней эффективности работы территориальных налоговых органов с каждой из рассмотренных категорий подконтрольных лиц. Выводы. Анализ результатов исследования свидетельствует о необходимости разработки и реализации комплекса мер по повышению качества планирования и проведения налоговых проверок НДФЛ в большинстве субъектов Федерации. Выделены направления совершенствования контрольной деятельности, дальнейшее внедрение и развитие которых на территориальном уровне может способствовать росту эффективности контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц.
Кашин В.А., Сулейманов Д.Н. Повышение эффективности контрольной работы налоговых органов: современные подходы и инструменты // Финансы. 2013. № 11. С. 34–39.
Корень А.В., Проценко Ю.А. Роль налога на доходы физических лиц в обеспечении условий динамичного развития регионов ДФО // Фундаментальные исследования. 2015. № 6. С. 129–133.
Шлыгина Е.В. Факторы, влияющие на поступление налога на доходы физических лиц в муниципальный бюджет // Вестник БГУ. 2011. № 3. С. 317–320.
Смирнова Е.Е. Анализ действующей практики налогового контроля полноты отражения доходов физических лиц и повышение его эффективности // Вестник АГУ. 2014. № 3. С. 273–281.
Богаткова Л.В., Пройдакова Е.В. Математические методы в исследовании экономического развития регионов Приволжского федерального округа // Вопросы статистики. 2008. № 8. С. 45–53.
Симчера В.М. Методы многомерного анализа статистических данных. М.: Финансы и статистика, 2008. 400 с.
Попова Г.Л. Многомерная классификация налогового потенциала регионов Центрального федерального округа // Вопросы статистики. 2012. № 10. С. 67–72.
Яшина Н.И., Табаков А.А., Роганова С.Ю. Анализ территориальных бюджетов: совершенствование методологических и практических аспектов. Н. Новгород: Волго-Вятская академия государственной службы, 2006. 161 с.
Handbook on Constructing Composite Indicators: Methodology and User Guide. OECD, European Commission, Joint Research Centre. Paris, OECD Publishing, 2008, 162 p.
Наследов А.Д. SPSS 19: профессиональный статистический анализ данных. СПб.: Питер, 2011. 400 с.
Таганов Д.Н. SPSS: cтатистический анализ в маркетинговых исследованиях. СПб: Питер, 2005. 192 с.
Илышев А.М., Шубат О.М. Многомерный статистический анализ предпринимательской активности в региональной сфере микробизнеса // Вопросы статистики. 2008. № 4. С. 42–51.
Айвазов С.Ю. Классификация стран по основным показателям развития алмазного рынка // Экономические науки. 2012. № 5. С. 162–166.
Челышева Э.А. Специфика налогообложения и риски налогового контроля физических лиц // Journal of Economic Regulation. 2010. Т. 1. № 4. С. 22–29.
