Главная  Журналы  Финансовая аналитика: проблемы и решения  44(230) - 2014 ноябрь

Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов

Доступна онлайн: 30.11.2014

Рубрика: Государственное регулирование финансовой сферы

Страницы: 26-34

В настоящее время в России система оценки и учета налоговых расходов при бюджетном планировании только формируется, что не позволяет оценить не только эффективность мер налогового стимулирования, но и обеспечить эффективное использование общественных финансов, их направление (в том числе в виде доходов, недополученных от предоставления налоговых льгот) на решение поставленных задач. Целью статьи является формирование научно обоснованных подходов к созданию в России системы оценки и учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. На основе методов сравнения и аналогии проведен анализ российской и международной практики применения налоговых льгот и представлены практические подходы для совершенствования учета налоговых расходов в России. Автор предлагает подход к внедрению в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. Предлагаются и обосновываются необходимые поправки в бюджетное законодательство Российской Федерации, а также даны рекомендации по разработке и внедрению классификации налоговых расходов как составной части бюджетной классификации. В России накоплен большой опыт применения налоговых льгот и преференций, однако нормативное регулирование налоговых расходов в настоящее время отсутствует и не применяется сама концепция налоговых расходов. Введение в бюджетную практику этой концепции требует в первую очередь законодательного закрепления термина "налоговые расходы". Учитывая значимость налоговых расходов в достижении целей социально-экономической политики, необходимости учета налоговых расходов в совокупности государственных ресурсов, направляемых на реализацию государственных программ, необходимо разработать и внедрить классификацию налоговых расходов как составную часть бюджетной классификации.

Ключевые слова: налоговые расходы, налоговые льготы, бюджетное планирование, эффективность, бюджетные расходы

Список литературы:

1. Горский И.В. Обоснованность стимулирующей роли налоговых льгот // Финансовый журнал. 2013. № 4. С. 167–170.
2. Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений. М.: Ин-т экономической политики им. Е.Т. Гайдара. Научные труды № 146Р, 2010. 212 с.
3. Малис Н.И. Налоговая политика в противодействие теневой экономике: повышение собираемости налогов // Финансовый журнал. 2014. № 1. С.81–90.
4. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма – реальный путь повышения доходов бюджета // Финансовый журнал. 2013. № 3. С. 89–96.
5. Рыкова И.Н., Уткин В.С. Оценка эффективности налоговых льгот: систематизация инвестиционных проектов и мер поддержки // Финансовый журнал. 2013. № 4. С. 31–38.
6. Смородина Е.А. Налоговое стимулирование инвестиций в основной капитал России // Финансовый журнал. 2013. № 4. С. 157–166.
7. Dirk-Jan Kraan. Off-budget and Tax Expenditures // OECD Journal on Budgeting. 2004. Vol. 4. № 1. P. 131.
8. Schick Allen Off-budget Expenditure: An Economic and Political Framework // OECD Journal on Budgeting. 2007. Vol. 7. № 3.
9. The Legal Framework for Budget Systems. An international Comparison // OECD, Journal on Budgeting. 2004. Vol. 4. № 3. Р. 144–145.
10. Tax Expenditures in OECD Countries. OECD 2010.

Посмотреть другие статьи номера »