Главная  Журналы  Финансовая аналитика: проблемы и решения  46(232) - 2014 декабрь

Универсальная формула налогообложения

Доступна онлайн: 06.12.2014

Рубрика: ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

Страницы: 45-55

В статье рассмотрены возможности практического использования в налоговом законодательстве субъектов РФ гибкой налоговой системы, в которой суммарная ставка налогов по предложенному алгоритму снижается в зависимости от дополнительного прироста объемов производства, а также других определяющих параметров и обременяющих условий. Этот алгоритм описывается универсальной формулой налогообложения. В качестве конкретного механизма снижения суммарной ставки налогов предлагается использовать налог на прибыль, ставки которого регулируются на уровне субъектов РФ. Посредством анализа статистических данных консолидированных бюджетов РФ и Волгоградской области выявлена динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и налогу на прибыль в разрезе ВВП и ВРП как в периоды устойчивого роста, так и в условиях стагнации экономики. Выполнен системный анализ обременяющих условий, стимулирующих рост налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль. Показано, что в расчетном алгоритме гибкой налоговой системы (универсальной формуле налогообложения) в условиях стагнации экономики необходимо либо использовать поправочный понижающий коэффициент к суммарной ставке налогов, либо ввести необходимое и достаточное обременяющее условие: темп роста налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль должен быть не менее темпов прироста объемов производства, от которого исчисляется снижение суммарной ставки налогов. На примере использования гибкой налоговой системы в законодательстве Волгоградской области в 1998-1999 гг. доказывается, что применение понижающих ставок с обременяющими условиями позволяет существенно увеличить темпы роста промышленного продукта и доходы в бюджет.

Ключевые слова: рост ВВП, гибкая налоговая система, универсальная формула налогообложения, бюджетная эффективность, регулируемый налог, обременяющее условие, законодательство

Список литературы:

1. Альтшуллер Г.С. Алгоритм изобретения. М.: Московский рабочий, 1973. 296 с.
2. Бутов Д.В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение // Планово-экономический отдел. 2011. № 5. С. 15–18.
3. Гираев В.К. Сравнительный анализ компонентной структуры налоговых поступлений в региональном разрезе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 30. С. 47–55.
4. Дворкович А.В. Налоговая реформа 2003–2005 // Экономика России – XXI век. 2003. № 13. С. 36–37.
5. Иманшапиева М.М. Анализ применения налоговых льгот как инструмент повышения инвестиционной активности региона (по материалам Республики Дагестан) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 9. С. 22–31.
6. Инвестиционный рейтинг российских регионов // Эксперт. 1997. № 47. С. 18–39.
7. Кабанов В.А., Новиков В.В. Отказ от налога на прибавочный продукт как фактор подъема промышленного производства // Промышленность России. 1999. № 8. С. 69–72.
8. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 23. С. 18–25.
9. Некипелов А.Д., Ивантер В.В., Глазьев С.Ю. Политика перехода к эффективной экономике // Экономист. 2014. № 1. С. 3–31.
10. Новиков В.В. О доле реинвестируемой прибыли и капиталоотдаче как факторах возможного снижения налогового бремени и роста доходов в бюджет // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 29. С. 56–63.
11. Новиков Вяч. В., Новиков Вад. В. Повышение доли реинвестируемой прибыли как атрибут снижения налогового бремени и роста доходов в бюджет // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 23. С. 11–17.
12. Новиков В.В., Шаховская Л.С. Возможности снижения налоговой нагрузки для промышленных предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 35. С. 13–20.
13. Савина О.Н., Жажин М.А. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций: актуальные вопросы оптимизации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 31. С. 37–46.
14. Фетисов В.Д. Хищение и финансы в условиях глобализации рыночной экономики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 36. С. 18–28.
15. Харин А.Г., Томкович А.В. Стоимостный подход к оценке эффективности налогового стимулирования инвестиций (на примере ОЭЗ в Калининградской области) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 12. С. 22–29.

Посмотреть другие статьи номера »