Савина О.Н.кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов и налогообложения, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации osavina-v@rambler.ru
В числе мер государственной поддержки инвестиционной деятельности налоговым инструментам отводится значительная роль. В настоящее время удалось сформировать достаточно обширную нормативную правовую базу, регулирующую инвестиционную деятельность. Действующее налоговое законодательство позволяет выделить налоговые инструменты, стимулирующие инвестиционные процессы в России. Однако реалии вынуждают делать выводы о том, что инвесторы зачастую не пользуются этими преимуществами в силу их нецелесообразности и (или) неэффективности. В статье исследовано действующее законодательство и нормативные правовые акты в области регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации. Проанализированы применяемые налоговые инструменты повышения эффективности инвестиционных проектов по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество организаций и последствия их применения, выявлены их недостатки. Изучение причин низкой эффективности налогового регулирования инвестиционного развития экономики России и несовершенства положений налогового законодательства позволило разработать предложения по возможности изменения ситуации к лучшему. Несмотря на рост инвестиций, Россия по-прежнему находится в числе стран-лидеров по уровню износа основных производственных фондов, от которых напрямую зависят объем и качество выпускаемой продукции, ее конкурентоспособность, уровень издержек производства и эффективности работы предприятий. Недостаток финансовых ресурсов продолжает оставаться одной из самых болезненных и до сих пор нерешенных проблем. Предложения по совершенствованию действующих инструментов налогового регулирования инвестиционной деятельности и внесению изменений в действующее налоговое законодательство будут способствовать улучшению инвестиционного климата в стране.
Ключевые слова: инвестиционная деятельность, проектное финансирование, инвестиции, инструменты, налоговое регулирование, налог на прибыль организаций, амортизация, убытки, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций
Список литературы:
Балацкий Е.В., Екимова Н.А. Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений // Налоги и финансовое право. 2010. № 4. С. 317–322.
Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения // Налоги и налогообложение. 2009. № 1. С. 17–23.
Гончаренко Л.И., Савина О.Н. Причины низкой эффективности налогового регулирования инновационного развития экономики России // Вопросы теории и практики налогообложения: сбор. научных статей. Вып. 9. М.: Цифровичок, 2011.
Гончаренко Л.И., Полежарова Л.В., Савина О.Н. Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности: монография / под ред. Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской. М.: Дашков и К, 2014.
Гончаренко Л.И., Савина О.Н. Актуальные вопросы формирования инвестиционной привлекательности региона на современном этапе развития российской экономики // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 5. С. 117–125.
Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования деятельности инновационных организаций // Инновационное развитие экономики. 2012. № 4. С. 17–24.
Гурнак В.Е. Практика расследования преднамеренных банкротств и предложения по совершенствованию диспозиции и структуры ст. 196 УК РФ // Материалы научно-практической конференции «Закон в теории и судебной практике». Тезисы научных докладов и сообщений молодых ученых Краснодарского края и Республики Адыгея. Краснодар: Южный институт менеджмента, 2001. 241 с.
Пансков В.Г.К вопросу о самостоятельности бюджетов // Финансы. 2010, № 6. С. 8–14.
Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики // Налоговая политика и практика. 2008. № 6. С. 10–19.
Пинская М.Р. Реализация принципа федерализма в налоговой системе России / Финансы и кредит. 2009. № 34. С. 29–32.
Пинская М.Р. Налоговая база территории: конкуренция и меры по расширению // Налоговая политика и практика. 2011. № 8. С. 26–30.
Савина О.Н., Савина Е.О. Болевые точки российской налоговой системы // Международный научно-исследовательский журнал. 2013. № 12-2. С. 79–81.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в современной практике налогообложения и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 6. С. 24–27.
Савина О.Н., Жажин М.А. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций: актуальные вопросы оптимизации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 31. С. 37–46.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 9–10. С. 15–29.
Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Механизмы налогового стимулирования в региональном развитии // Налоги и налогообложение. 2008. № 12. С. 25–32.
Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н., Тернопольская Г.Б. Налоговые льготы и преференции: цель одна, а механизм – разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10. С. 18–23.
