Мандрощенко О.В.доктор экономических наук, профессор департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация olga.v-ma@yandex.ru
Тема. Некоторые аспекты разработки критериев и показателей, оценивающих эффективность налоговых льгот. Деятельность любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики должна быть подчинена получению положительного финансового результата, на величину которого оказывают влияние льготы и преференции. Система налогообложения должна быть приемлемой для налогоплательщика, так как от этого будет зависеть развитие предпринимательской деятельности. Систематизация и оценка налоговых льгот позволит государству обоснованно разрабатывать нормативные документы. Цели. Обосновать методические подходы к оценке эффективности налоговых льгот. Задачи. Предложить авторский критерий оценки и разработать методику оценки эффективности налоговых льгот. Методология. С помощью общелогических методов и приемов исследования в статье раскрываются методики оценки эффективности налоговых льгот, разработанные Минэкономразвития России и властями отдельных регионов; доказано отсутствие системного подхода к определению критерия и показателей эффективности налоговых льгот. С помощью эконометрических методов проанализированы коэффициенты эффективности налоговых льгот и предложены параметры для расчета их по группам. Результаты. Предложен критерий оценки эффективности налоговых льгот с позиции их получателя и целевой установки. Обоснованы обобщающие и частные показатели оценки эффективности налоговых привилегий: коэффициенты эффективности налогообложения, налогового стимулирования, налоговой нагрузки, налоговой экономии, эффективности капитальных вложений. Предложен и обоснован расчет социальной эффективности методом динамического норматива. Выводы. Разработанные критерии и показатели оценки эффективности налоговых льгот позволят налоговым органам осуществлять мониторинг налоговых льгот, органам исполнительной власти – проводить взвешенную налоговую политику, организациям – обоснованно планировать налоговые платежи в бюджет. Применение. Полученные результаты могут быть использованы ФНС России и региональными органами власти для анализа, оценки и прогнозирования налоговых льгот.
Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества. М.: Экономика, 1980. 192 с.
Бортник И.М., Зинов В.Г., Коцюбинский В.А., Сорокина А.В. Индикаторы инновационного развития регионов России для целей мониторинга и управления // Инновации. 2013. № 11. С. 2–13.
Гончаренко Л.И., Полежарова Л.В. Налоговые аспекты процентных расходов организаций в условиях экономической нестабильности // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 1. С. 127–134.
Губанов С. Об экономической модели и долгосрочной стратегии новой индустриализации России // Экономист. 2016. № 2. С. 3.
Коновалова Г.И. Методология внутрифирменного управления на основе системной оптимизации // Менеджмент в России и за рубежом. 2016. № 2. С. 109–118.
Кружкова И.И. Учет и восстановление амортизационной премии // Налоговая политика и практика. 2010. № 3. С. 40–45.
Мандрощенко О.В. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий: монография. М.: Дашков и К, 2010. 160 с.
Мандрощенко О.В. Влияние налоговой политики на эффективность инвестиционной деятельности малых предприятий: монография. М.: Маркетинг, 2010. 124 с.
Миляева Л.Г. Управление поведением персонала организации в условиях инновационной среды: монография. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. 220 с.
Налоговое стимулирование развития инновационной экономики России: монография / под ред. Л.И. Гончаренко. М.: Цифровичок, 2008. 180 с.
Новоселов К.В. Проблемы налоговой оптимизации в сфере налогообложения прибыли // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 5. С. 126–131.
Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговых механизмов // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 1. С. 64–72.
Сакович В.А. Модели управления запасами. Минск: Наука и техника, 1986. 319 с.
Удальцова Н.Л. Организационно-экономический механизм функционирования отрасли национальной экономики // Экономические науки. 2012. № 6. С. 94.
Харрингтон Дж. Совершенство управления ресурсами. М.: Стандарты и качество, 2008. 352 с.
Черник Д.Г. Пути реформирования налоговой системы // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 1. С. 54–64.
Яроцкая Е.В. Управление имущественными рисками предприятия: монография. Томск: изд-во Томского политехн. ун-та, 2011. 131 с.
