Едронова В.Н.доктор экономических наук, профессор кафедры информационных систем в финансово-кредитной сфере, Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация v.n.edronova@mail.ru
Телегус А.В.кандидат экономических наук, заведующий кафедрой налогов и налогообложения, Приволжский институт повышения квалификации ФНС России, Нижний Новгород, Российская Федерация a.v.telegus@mail.ru
Предмет и тема. Налог на доходы физических лиц является важнейшим источником доходов бюджетов разных уровней и в зарубежных странах, и в России. В то же время в нем переплетены интересы населения и государства, и каждый шаг в изменении подоходного налогообложения требует тщательной проработки и учета уже накопленного ранее опыта. В настоящее время законодателями РФ активно обсуждается вопрос об очередной реорганизации этого налога, возможностях и методах прогрессивного налогообложения. В связи с этим актуальным будет обращение к историческим аспектам развития методологии подоходного налогообложения за рубежом и в нашей стране. Цели и задачи. В соответствии с этим была поставлена цель - изучить эволюцию механизмов подоходного налогообложения с момента их зарождения. Для ее достижения решены следующие задачи: определена роль научной методологии подоходного налогообложения, отвечающая потребностям государства, но не увеличивающая налоговое бремя населения; изучен и обобщен исторический опыт становления и развития налогов на доходы в таких странах, как Англия, Франция, США, Пруссия; проанализировано российское законодательство в области налогообложения доходов начала XX в., заложившее предпосылки современной системы налогообложения, выявлены его прогрессивные черты и трудности практической реализации. Методология. В процессе исследования использован общенаучный историко-логический метод. Результаты. Исследование показало, что в процессе исторического развития были определены концептуальные элементы податной системы обложения граждан в Российской империи: совокупное налогообложение, наличие необлагаемого минимума, определенного рода налоговых изъятий из объекта налогообложения в виде предоставления преференций определенным категориям граждан, использование многоступенчатой прогрессивной шкалы налогообложения, принцип декларирования доходов гражданами. Доказано, что российская практика базировалась на передовом зарубежном опыте и тенденциях развития отечественного подоходного налогообложения. Значимость. Для достижения преемственности экономической науки и грамотной практической реализации теоретических постулатов важно, чтобы исторический опыт учитывался при разработке новых механизмов налогообложения населения.
Ключевые слова: налог, доходы, физические лица, методология налогообложения, налоговые вычеты
Список литературы:
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 214.
Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992. С. 52.
Сокол М.П. О подоходном налоге с физических лиц. URL: Link.
Попова Л.В. Теория и история налогообложения: учебник. М.: Дело и Сервис, 2011. С. 116–117.
Сбежнев А.А., Фадеев Д.Е. Налоги. Социальный аспект. М.: Налоговый вестник, 2011. С. 10.
Павленко С.П. Основные тенденции развития подоходного налогообложения физических лиц за рубежом // Налоги и финансовое право. 2010. № 4. С. 282–287.
Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: экономические и общественные условия его существования. Ученые записки Императорского Московского Университета. М.: Московский Университет, 1898. 472 с.
Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса: Типохромолитография А.Ф. Соколовского. 1904. 383 с.
Паркинсон С.Н. Закон и доходы. М.: Интерконтакт, 1992. 100 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для бакалавров. М.: Юрайт, 2013. С. 485.
Соколов Е.Н. Подоходный налог в условиях военного коммунизма // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 7. С. 140.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. 555 с.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.
Налоги и налогообложение: учеб. для бакалавров / под ред. Д.Г. Черника. М.: Юрайт, 2013. С. 173.
Павленко С.П. История развития законодательства о подоходном налоге в России // Гражданин и право. 2010. № 1. С. 88–96.
Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацило М.К. История налогов в России. IX – начало XX в. М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2006. С. 270.
Петухова Н.Е. История налогообложения в России в IX–XX вв.: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2009. 416 c.
Озеров И.Х. Возможно ли ввести подоходный налог в России? М.: Министерство финансов, 1900. 27 с.
Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России. Л.: Северо-Западное промбюро ВСНХ, 1924. С. 173–174.
Воспоминания П.Л. Барка, Министра финансов Российского императорского правительства // Возрождение. 1965. № 147. С. 61.
Покровский Н.Н. О подоходном налоге. Петроград: Министерство финансов, 1915. С. 142.
Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008. 319 c.
Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. С. 73.
