Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  2(416) - 2017 январь

Идентификация и оценка рисков в процессе планирования аудиторской выборки

т. 20, вып. 2, январь 2017

PDF-версия статьи

Получена: 23.05.2016

Получена в доработанном виде: 27.07.2016

Одобрена: 31.08.2016

Доступна онлайн: 27.01.2017

Рубрика: Аудиторская деятельность

Страницы: 70-87

https://doi.org/10.24891/ia.20.2.70

Предмет. В проведенном исследовании рассматривается технология аудиторской выборки, в основу которой положены классификация рисков и методика выявления рисковых элементов на уровне групп однотипных хозяйственных операций. Предметом выступает процедура выборочных исследований в аудите на этапе планирования.
Цели. Целью исследования является разработка алгоритма планирования аудиторской выборки, учитывающего взаимосвязь процедуры понимания деятельности аудируемого лица, результатов оценки существенности и рисков с процедурой отбора элементов, оценкой объема выборки.
Методология. Исследование базируется на применении методов анализа и обобщения, классификации рисков, отбора элементов выборки, формирования карты идентификации рисков.
Результаты. Предлагается авторский алгоритм планирования аудиторской выборки, основанный на методах идентификации и оценки рисков на уровне однотипных операций по причинам их возникновения. Разработанные карты идентификации дают возможность оценить влияние и определить степень последствий на бухгалтерскую отчетность риска существенного искажения, включающего неотъемлемый риск, риск, связанный с неточной и неполной обработкой данных в информационной системе, неадекватным функционированием средств контроля. Предлагаются рекомендации аудиторам по выбору действий в отношении планируемого объема, характера и временных рамок аудиторских процедур.
Область применения. Алгоритм планирования выборки предлагается использовать в качестве методического обеспечения деятельности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, основы для разработки информационных технологий в аудите.
Выводы. Риск-ориентированный подход к аудиторской выборке позволяет установить области возможных ошибок и нарушений, стратифицировать аудируемую совокупность, тем самым сократить трудоемкость выполнения детальных аудиторских процедур, выявить значимые риски, обосновать объем выборки и повысить качество мнения аудитора.

Ключевые слова: планирование, аудиторская выборка, стратификация, риск

Список литературы:

1. ISA 330. The Auditor's Responses to Assessed Risks. 2015 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. Volume 1. URL: Link.
2. Кочинев Ю.Ю. Особенности применения статистических и нестатистических выборочных процедур в ходе аудита // Аудитор. 2014. № 5. С. 24–31.
3. Газарян А.В., Соболева Г.В. Организация выборки и оценка ее результатов // Бухгалтерский учет. 2005. № 13. С. 51–56.
4. Буткова О.В., Богаченко А.Г. Аудиторская выборка // Экономика и эффективность организации производства. 2010. № 13. С. 6–10.
5. Добрунова М.А. Факторы, влияющие на метод осуществления аудиторской выборки // Актуальные вопросы экономических наук. 2010. № 12-2. С. 17–21.
6. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998. 176 с.
7. Шешукова Т.Г., Береснева А.В. Развитие методики применения аналитических процедур на этапе планирования аудиторской проверки // Аудиторские ведомости. 2014. № 10. С. 45–60.
8. Золотарева В.И. Особенности построения выборки при проведении аудита // Аудиторские ведомости. 2001. № 1. С. 72–76.
9. Рычкова Н.С., Ярославцев С.Р. Особенности формирования аудиторской выборки малыми аудиторскими организациями // Аудиторские ведомости. 2007. № 3. С. 19–25.
10. Сергеева Т.В. Аудит затрат на производство продукции: выборочная проверка // Аудиторские ведомости. 2010. № 9. С. 38–46.
11. Неустроев М.Ю. Определение и оценка значимых рисков в ходе проведения аудиторской проверки // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2010. № 6. С. 41–44.
12. Юдинцева Л.А. Определение объектов проверки в рамках риск-ориентированного подхода в аудите // Аудитор. 2014. № 5. С. 59–62.
13. Сунгатуллина Р.Н., Гоголева О.Л. Идентификация рисков существенного искажения информации о фактах хозяйственной жизни при оценке системы внутреннего контроля // Аудитор. 2014. № 12. С. 38–49.
14. Якимова В.А. Оптимизация программы аудита на основе методики оценки аудиторских доказательств // Экономика и предпринимательство. 2013. № 6. С. 438–446.
15. Гузов Ю.Н., Стрельникова О.В. Практика планирования в риск-ориентированном аудите // Аудиторские ведомости. 2015. № 1. С. 29–41.
16. Екатеринославский Ю.Ю., Медведева А.М., Щенкова С.А. Риски бизнеса. Диагностика, профилактика, управление. М.: Анкил, 2010. 280 с.

Посмотреть другие статьи номера »