«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

Russian Science Citation Index
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Методические основы аудиторской проверки в условиях значимых комплаенс-рисков аудируемого лица

Журнал «Международный бухгалтерский учет»
т. 20, вып. 17, сентябрь 2017

Получена: 04.08.2017

Получена в доработанном виде: 21.08.2017

Одобрена: 30.08.2017

Доступна онлайн: 20.09.2017

Рубрика: Аудиторская деятельность

Коды JEL: М21, М42, О21

Страницы: 1004–1023

https://doi.org/10.24891/ia.20.17.1004

Якимова В.А. кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, Амурский государственный университет, Благовещенск, Российская Федерация vilena_yakimova@mail.ru

Предмет. Предметом исследования выступает методика аудиторской проверки, включающая в себя алгоритм проведения процедуры оценки рисков, комплекс планируемых аудиторских процедур в областях значимых рисков, методы оценки аудиторских доказательств.
Цели. Совершенствование методики аудита на основе разработки модели организации комплаенс-аудита, процедур оценки комплаенс-рисков, рекомендаций по выбору аудиторских процедур и формированию плана проверки в условиях риска.
Методология. Исследование базируется на применении монографического метода, а также методов анализа и обобщения, классификации и моделирования.
Результаты. В статье исследованы и обобщены методические подходы по проведению аудита с учетом оценки комплаенс-рисков, предлагаются этапы организации проверки и функционирования комплаенс-системы, подходы к обоснованию выбора характера, объема и временных рамок детальных аудиторских процедур и тесты для оценки полученных аудиторских доказательств. Предлагаемый методический инструментарий соответствует требованиям международных стандартов аудита и позволит планировать и организовать процесс аудиторской проверки в условиях значимых комплаенс-рисков наиболее оптимальным образом.
Область применения. Разработанный методический инструментарий предлагается использовать в качестве методического обеспечения деятельности аудиторских организаций в ходе проверки аудируемых лиц с внутренней системой комплаенс-аудита, общественно значимых организаций, а также при оказании экспертно-диагностических услуг.
Выводы. В современных условиях в связи со значительным влиянием на экономические субъекты рисков недобросовестных действий и несоблюдением законодательства требуется совершенствование методов и процедур традиционного аудита финансовой отчетности, что позволит повысить качество аудита и обеспечить экономическую безопасность предприятий и государства в целом. Достижению этих целей призван способствовать комплаенс-аудит, базирующийся на оценке соответствующих рисков. В статье предложены процедуры получения аудиторских доказательств по результатам оценки рисков по направлениям: контрольная среда, контрольные действия, оценка рисков аудируемым лицом, информационная система, мониторинг.

Ключевые слова: комплаенс, система внутреннего контроля, недобросовестные действия, аудиторские риски, аудиторские процедуры

Список литературы:

  1. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1995. 560 с.
  2. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери (перевод с англ.) / Под ред. Соколова Я.В. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
  3. Мельник М.В. Эволюция контрольной функции в условиях инновационной экономики // Инновационное развитие экономики. 2011. № 6. С. 5–9.
  4. Ситнов А.А. Операционный аудит и его предметная область // Аудит и финансовый анализ. 2007. № 2. С. 146–153.
  5. Малицкая В.Б., Чиркова М.Б. Современное понимание аудита и его концептуальное содержание // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2013. № 2. С. 313–319.
  6. Богатая И.Н., Кизилов А.Н. Исследование сущности аудита бизнеса и методологический подход к структуризации его объектов // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 549. URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=17812
  7. Белов Д.С. Роль GR-подразделений в управлении регулятивными рисками в период кризиса // Вестник Московского университета. Серия 12: Политические науки. 2009. № 5. С. 41–46.
  8. Силакова В.В. Комплаенс в системе риск-менеджмента непрерывных производств // Экономика и управление: проблемы, решения. 2015. № 9. С. 96–104.
  9. Керимов В.Э. Организация управления рисками на основе системы «комплаенс-контроля» // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 3(27). С. 42–46.
  10. Козлов Д.Н., Юденков Ю.Н. Контроль регуляторных рисков // Внутренний контроль в кредитной организации. 2014. № 3.
  11. Якимова В.А. Комплаенс-риски аудируемого лица: сущность, классификация и методы оценки // Аудит и финансовый анализ. 2017. № 2. С. 155–161.
  12. Сунгатуллина Р.Н., Гоголева О.Л. Идентификация рисков существенного искажения информации о фактах хозяйственной жизни при оценке системы внутреннего контроля // Аудитор. 2014. № 12. С. 38–49.
  13. Кочинев Ю.Ю., Виноградова О.И. Идентификация фактов и получение доказательств недобросовестности аудируемого лица // Аудитор. 2015. № 1-2. С. 32–39.
  14. Массарыгина В.Ф. О методических подходах к выявлению и оценке аудиторских рисков // Аудитор. 2014. № 9. С. 18–23.
  15. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудиторские риски необнаружения существенных искажений бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 112–113.
  16. Касьянова С.А. Аудит фактов мошенничества при совершении сделок по договору купли-продажи // Сфера услуг: инновации и качество. 2012. № 6. С. 10. URL: http://journal.kfrgteu.ru/files/1/2012_6_10.pdf
  17. Арженовский С.В., Бахтеев А.В. Способы организации аудита для снижения риска мошенничества // Новое слово в науке: перспективы развития. 2016. № 3(9). С. 153–155.
  18. Панкова С.В., Якимова В.А. О содержании понятия «аудиторские доказательства» // Вестник Оренбургского государственного университета. 2014. № 4. С. 10–15. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-soderzhanii-ponyatiya-auditorskie-dokazatelstva
  19. Кузнецова А.И., Буневич К.Г. Аудиторские методы выявления финансовых нарушений // Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2015. № 4(15). С. 37–41. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/auditorskie-metody-vyyavleniya-finansovyh-narusheniy
  20. Мартынов С., Новиков А. Оценка рисков хищений как актуальное направление в безопасности бизнеса. М.: ACFE, 2013. 23 с.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 20, вып. 21, ноябрь 2017

Другие номера журнала