Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  21(435) - 2017 ноябрь

Исчисление затрат организации по промежуточной функции (на примере IT-функции)

т. 20, вып. 21, ноябрь 2017

PDF-версия статьи

Получена: 15.05.2017

Получена в доработанном виде: 14.07.2017

Получена в доработанном виде: 04.09.2017

Одобрена: 05.10.2017

Доступна онлайн: 15.11.2017

Рубрика: Управленческий учет

Коды JEL: M41

Страницы: 1224–1242

https://doi.org/10.24891/ia.20.21.1224

Предмет. В современных условиях возрастает актуальность агрегирования затрат по функциональному признаку. В данном аспекте методология бухгалтерского учета существенно отстает от актуальных потребностей управления: в хозяйственной практике становится очевидным, что общую экономическую природу могут иметь затраты, которые не обобщаются ни в одном из используемых объектов исчисления и учетных разрезов. С таких позиций функциональный подход может представлять основу развития новых механизмов системного построения учета затрат.
Цели. Теоретическое обоснование функционального учета и исчисления, предложение прикладной методики построения управленческого учета затрат по промежуточной функции (на примере функции автоматизации) с принятием во внимание действующего уровня развития широкой учетной практики.
Методология. Исследование основано на общенаучных комплексном и системном подходах, методах анализа, синтеза, индукции и дедукции. Использованы такие методы бухгалтерского (управленческого) учета, как учет по местам затрат, методы распределения затрат, нормативные методы учета.
Результаты. Промежуточная функция рассмотрена в качестве самостоятельного объекта исчисления в управленческом учете. Предложена методика исчисления затрат по IT-функции. Представлены записи функционального учета в формате табличных баз данных.
Область применения. Результаты могут быть применены в практике учета, анализа и управления, преподавании учетных дисциплин и бизнес-анализа, а также в исследовательской деятельности для дальнейшего развития теории и методологии бухгалтерского (управленческого) учета.
Выводы. Выполнение функций, формирование свойств которых носит «надэкономический» характер, в организации проявляется в различных формах, число которых не ограничивается четырьмя рассмотренными в статье. Функция затрат определяется в каждой из форм, одна и та же сумма может одновременно или последовательно выполнять несколько различных функций в течение периода. Функциональное исчисление может быть реализовано с различной степенью сложности, в зависимости от потребностей управления.

Ключевые слова: управленческий учет, учет затрат, объект исчисления, функциональный учет, функциональное исчисление

Список литературы:

1. Tandung Huynh, Guangming Gong, Ngocminh Ngo. Apply Activity-Based Costing to Calculate Product Cost in Small and Medium Enterprises. International Journal of Business and Economics Research, 2013, vol. 2, iss. 3, pp. 59–68. URL: Link
2. Shannon L. Charles, Don R. Hansen. An Evaluation of Activity-Based Costing and Functional-Based Costing: A Game-Theoretic Approach. International Journal of Production Economics, 2008, vol. 113, iss. 1, pp. 282–296. URL: Link
3. Neykov N., Trichkov N., Petkov A., Koynov D. Functional-Based and Activity-Based Cost Management Systems in Woodworking Enterprises- Specifics and Perspectives for Implementation. Conference Paper, Innovations in Forest Industry and Engineering Design, 2014, vol. 5, no. 1, pp. 161–165. URL: Link
4. Dutu C. Cross-Functional Processes in Customer Relationship Management. Timisoara Journal of Economics, 2010, vol. 3, no. 2(10), pp. 79–84. URL: Link
5. Payne A.F.T., Frow P.E. A Strategic Framework for Customer Relationship Management. Journal of Marketing, 2005, vol. 69, no. 4, pp. 167–176. URL: Link
6. Bishop S.K. Cross-Functional Project Teams in Functionally Aligned Organizations. Project Management Journal, 1999, vol. 30, iss. 3, pp. 6–12. URL: Link
7. Huo X., Zhang L., Guo H. Antecedents of Relationship Conflict in Cross-Functional Project Teams. Project Management Journal, 2016, vol. 47, iss. 5, pp. 52–69. URL: Link
8. Алборов Р.А., Ливенская Г.Н. Управленческий учет затрат по центрам ответственности в производственных организациях: монография. Ижевск: Удмуртский университет, 2013. 108 с.
9. Наумова Н.А., Белан В.В. Функциональный учет затрат как прогрессивная калькуляционная система // Сибирская финансовая школа. 2005. № 2. С. 67–70. URL: Link
10. Копылов А.В., Горяйнов И.Б. Распределение затрат по видам деятельности: сущность метода, основные элементы и учет // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2011. № 3(16). С. 169–173. URL: Link
11. Воронова Е.Ю. Учет затрат: функциональный и традиционный подходы // Аудитор. 2007. № 12. С. 11–14. URL: Link
12. Kantor Paul B. Library Cost Analysis. Library Trends, 1989, vol. 38, no. 2, pp. 171–188. URL: Link
13. Yoshikawa T., Innes J., Mitchell F. Applying Functional Cost Analysis in a Manufacturing Environment. International Journal of Production Economics, 1994, vol. 36, iss. 1, pp. 53–64. URL: Link90148-1
14. Jones L., Nicholas D. Costing Medical Libraries: The Feasibility of Functional Cost Analysis. Health Information and Libraries Journal, 1993, vol. 10, iss. 4, pp. 169–201. URL: Link
15. Зборовська О.М., Галан О.Є. Функціонально-вартісний аналіз трудового потенціалу підприємства // Проблеми економіки. 2014. №. 1. С. 199–203. URL: Link
16. Соболев Ю.М. Конструктор выбирает решение. Пермь: Пермское книжное издательство, 1967. 83 с.
17. Miles L.D. Techniques of Value Analysis and Engineering. New York, McGraw-Hill, 1961, 267 p.
18. Астафьев И.В. Сквозной ресурсный учет трудозатрат как средство и методологическая основа организации общественной деятельности и функционирования института общественного целеполагания в постиндустриальной системе // Экономические науки. 2009. № 5(54). С. 136–140. URL: Link
19. Иванкова О.Г., Кальницкая И.В., Максимочкина О.В. Учет, анализ и аудит управления персоналом // Российское предпринимательство. 2014. № 1(247). С. 4–13.
20. Разумова И.В. Обучение сотрудников: оформление и отражение в учете // Аудитор. 2014. № 4. С. 51–59. URL: Link
21. Леонтьев В.В. Исследование структуры американской экономики: теоретический и эмпирический анализ по схеме: затраты-выпуск / пер. с англ. М.: Госстатиздат, 1958. 639 с.
22. Рыжова И.Г., Дорман В.Н., Данилов Г.В., Близнюк Т.С. Учет обратнонаправленных технологических связей при калькулировании себестоимости продукции // Финансовый менеджмент. 2003. № 6. С. 42–53. URL: Link
23. Атаманов Д.Ю. Распределение затрат при калькуляции себестоимости традиционным и операционно-ориентированным методом // Маркетинг в России и за рубежом. 2003. № 3. С. 3–17. URL: Link
24. Dejnega O. Method Time Driven Activity Based Costing – Literature Review. Journal of Applied Economic Sciences, 2011, vol. 5, iss. 1(15), pp. 7–15.
25. Everaert P., Bruggeman W. Time-Driven Activity-Based Costing: Exploring the Underlying Model. Cost Management, 2007, vol. 21, no. 2, pp. 16–20.
26. Okutmus E. Resource Consumption Accounting with Cost Dimension and an Application in a Glass Factory. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 2015, vol. 5, iss. 1, pp. 46–57. URL: Link
27. Wegmann G., Stephen N. The Activity-Based Costing Method Developments: State-of-the Art and Case Study. The IUP Journal of Accounting Research and Audit Practices, 2009, vol. 8, iss. 1, pp. 7–22. URL: Link
28. Чепоров В.В. Распределение, прослеживание и назначение затрат и ресурсов // Ученые записки Таврического национального университета им. В.И. Вернадского. Серия «Экономика и управление». 2013. Т. 26(65). № 1. С. 164–173. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »