Дмитриева О.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и менеджмента медиабизнеса, Высшая школа печати и медиаиндустрии, Московский политехнический университет (Московский Политех), Москва, Российская Федерация ovdmitrieva@yandex.ru https://orcid.org/0000-0001-8328-3971 SPIN-код: 3489-4729
Предмет. Социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение как законный способ снижения налогового бремени налогоплательщиков – физических лиц. Цели. Анализ положений действующих нормативно-правовых актов в области налогообложения физических лиц и материалов судебной практики для четкого определения возможности применения физическими лицами налогового вычета на лечение в различных ситуациях. Анализ порядка документального оформления получения налогового вычета на лечение. Методология. В статье применяются методы сравнения, дедукции, экспертного анализа нормативных документов в области налогообложения. Результаты. На основе анализа норм главы 23 Налогового кодекса РФ, разъяснительных писем Минфина России и ФНС России, судебных решений в статье оценена возможность получения и размер налогового вычета на лечение в зависимости от страны налогового резидентства, видов полученных налогоплательщиком доходов на территории РФ, разновидностей расходов на лечение, оплаченных налогоплательщиком, персоналий, которым претендующий на вычет налогоплательщик оплатил расходы на лечение в течение налогового периода. Также в статье проанализирован порядок документального оформления налогового вычета в зависимости от источника его получения – ИФНС по месту постоянной регистрации налогоплательщика или работодателя. Область применения. Результаты статьи могут быть использованы практикующими специалистами в области налогообложения, практикующими бухгалтерами, юристами, аудиторами, а также широким кругом физических лиц – налогоплательщиков, намеревающихся получить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных расходов на лечение. Выводы. Документальное оформление расходов на лечение в соответствии с требованиями налогового законодательства, произведенных налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%, для себя или ближайших родственников, позволяет получить социальный налоговый вычет на лечение и тем самым законно снизить свое налоговое бремя.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговый вычет на лечение
Список литературы:
Юрченкова Н.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент социализации налоговой политики // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2013. № 4-1. С. 56–66. URL: Link
Вяльцев Н.Н. Ставки и вычеты по НДФЛ и их влияние на социальное положение населения // Теория и практика общественного развития. 2013. № 1. С. 366–369. URL: Link
Абаев Э.О. Социализация налогообложения доходов физических лиц как одно из перспективных направлений налоговой политики РФ // Теория и практика общественного развития. 2015. № 12. С. 161–165. URL: Link
Юрьев В.М., Филатова И.И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости в гражданском обществе // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2012. № 3. С. 41–45. URL: Link
Hayo B., Uhl M. Taxation and Labour Supply: Evidence from a Representative Population Survey. Journal of Macroeconomics, September 2015, vol. 45, pp. 336–346. URL: Link
Mirrlees J.A. Population Policy and the Taxation of Family Size. Journal of Public Economics, August 1972, vol. 1, iss. 2, pp. 169–198. URL: Link90001-1
Ябурова Д.В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. 2014. № 10. С. 45–54. URL: Link
Залибекова Д.З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2015. № 3-2. С. 148–149. URL: Link
Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2012. № 2. С. 167–173. URL: Link
Чухнина Г.Я., Голованова В.С. Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2011. № 1. С. 177–183. URL: Link
Мезенцева Ю.Р., Гончаев Д.Х., Харченко К.Е., Шевченко Е.Е. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2017. № 6. URL: Link
Тютюрюков В.Н., Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Метаморфозы вычетов по НДФЛ // Налоговая политика и практика. 2010. № 4. С. 18–25. URL: Link
Ерченкова Е.М. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент скрытой регрессии // Вестник науки и образования. 2017. № 5. C. 53–55. URL: Link
Лермонтов Ю.М. О спорных вопросах предоставления налоговых вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2009. № 5. С. 28–32. URL: Link
Землякова А.В., Чумакова Н.А. Обзор изменений по предоставлению работникам вычетов по НДФЛ // Инновационная наука. 2016. № 2. С. 121–125. URL: Link
Деревянкина А.С., Каширина Ю.П., Семейкина Н.П. Правовое регулирование представления налоговых вычетов по НДФЛ // Территория науки. 2018. № 4. С. 161–166. URL: Link
Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ в решениях арбитражных судов // Бухгалтер и закон. 2007. № 11. С. 41–48. URL: Link
Эриашвили Н.Д., Григорьев А.И. Стандартные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ: обзор судебной практики и разъяснение законодательства // Вестник Московского университета МВД России. 2016. № 4. С. 264–273. URL: Link
Дмитриева О.В. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с авторами и художниками в издательствах в 2015 году // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. № 2. С. 7–15. URL: Link
Вахромова Н.Е., Горностаев В.Н. Перечисление НДФЛ, исчисленного с материальной помощи // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. № 24. С. 14–19. URL: Link
Смирнова Е.Е. Анализ действующей практики налогового контроля полноты отражения доходов физических лиц и повышение его эффективности // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2014. № 3. С. 273–281. URL: Link
Яблоков Д.Ю. Подходы к автоматизации процессов администрирования налога на доходы физических лиц // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. 2015. № 4. С. 36–40.
