Филин С.А.доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры организационно-управленческих инноваций факультета менеджмента, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация Filin.SA@rea.ru https://orcid.org/0000-0002-6054-6510 SPIN-код: 9576-6789
Чайковская Л.А.доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета и налогообложения, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация chaik4@yandex.ru https://orcid.org/0000-0002-1292-402X SPIN-код: 8739-3835
Тема. В статье рассматриваются вопросы, связанные с изменениями в системе налогообложения, в частности, налогообложения в цифровой экономике. Цели. Обобщение материалов и рекомендаций по повышению эффективности системы налогообложения в цифровой экономике. Решаемые в статье задачи заключаются в анализе факторов, влияющих на изменения в международной системе налогообложения в части налогообложения цифровой экономики. Методология. Используются методы анализа, синтеза и логического исследования на основе креативно-информационного подхода. Результаты. Проанализированы особенности налогообложения криптовалют разных стран мира. Раскрыты ключевые проблемы налогообложения цифровой (нематериальной) продукции в сегменте электронной коммерции В2С и С2С и приведены рекомендации по повышению эффективности системы налогообложения в цифровой экономике, включая защиту интересов пользователей и разработчиков, новых проектов приложений для смартфонов, а также национальных экономик в целом. В качестве новизны можно выделить предложения по совершенствованию принципов налогообложения в цифровой экономике и разработке теории и методологии налогообложения «цифровой» экономики в целом. Выводы. Современный налоговый режим криптовалют эффективно регулируется лишь в нескольких странах мира. Соответственно, долгосрочная финансовая стратегия должна основываться на аналогичных или более строгих правилах, чем у фиатных валют. В среднесрочном периоде задачей России должно стать построение новой международной технологической кооперации, что должно быть подкреплено налогообложением, стимулирующим технологические исследования и реальное производство.
Bacache-Beauvallet M., Bloch F. Special Issue on Taxation in the Digital Economy. Journal of Public Economic Theory, 2017, vol. 20, iss. 1, pp. 5–8. URL: Link
Oberson X. Taxing Robots? From the Emergence of an Electronic Ability to Pay to a Tax on Robots or the Use of Robots. World Tax Journal, 2017, vol. 9, no. 2, pp. 247–261. URL: Link
Pritchard G., Hatherell D., Young L., Stocker A. When Tax Meets Technology. Deloitte University Press, 2017, 20 p.
Mack C. The Multiple Lives of Moore's Law. IEEE Spectrum, 2015, vol. 52, iss. 4, p. 31. URL: Link
Pritchard G., Hatherell D., Young L., Stocker A. When Tax Meets Technology. Tax Implications of Industry 4.0. Deloitte University Press, 2017, 20 p.
Быков С.С., Фрошер Г. Антиуклонительные предписания в налоговом праве России и Германии: Сравнение опыта разрешения коллизий // Journal of Tax Reform. 2016. Т. 2. № 1. С. 59–84. (In Russ.) URL: Link
Gillis T., McStocker A., Percival A. Indirect Tax Compliance in an Era of Big Data. Tax Planning International: Indirect Taxes, 2015, vol. 13, no. 3, pp. 1–6. URL: Link
Pinson J., Frost T., Cooper Gr. Tax in the Age of Blockchain. Tax Brief. Greenwoods & Herbert Smith Freehills Pty Ltd, 2016, 4 p.
Mankiw N.G., Weinzierl M., Yagan D. Optimal Taxation in Theory and Practice. The Journal of Economic Perspectives, 2009, vol. 23, no. 4, pp. 147–174. URL: Link
Матвеев И.А. Электронная экономика: сущность и этапы развития // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. Вып. 6. C. 13–23. URL: Link
Великороссов В.В., Филин С.А., Калинина О.Н. Цифровая экономика: терминологическая ретроспектива, современность и будущее // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19. № 4. С. 707–721. URL: Link
Filin S.A., Satymbekova K.B., Kerimbek G.Y., Daurbaeva M.U., Ibraimova S.S. Modern Technologies in Accounting and Tax Accounting. News of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan. Series of Social and Human Sciences, 2019, vol. 2, no. 324, pp. 19–25. URL: Link
Филин С.А., Чайковская Л.А. Криптовалюта: особенности регулирования, возможности учета и налогообложения // Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 1. № 3. С. 65–79.
Vishnevskii V.P., Chekina V.D. Robot vs. Tax Inspector or How the Fourth Industrial Revolution will Change the Tax System: A Review of Problems and Solutions. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 6–26. URL: Link
Филин С.А., Чайковская Л.А. Инновационный менеджмент предприятия и инновационный налоговый менеджмент как его составная часть // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 6. С. 326–335. URL: Link