Марширова Л.Е.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» в Нижнем Новгороде, Нижний Новгород, Российская Федерация lmarshirova@hse.ru
Марширов В.В.кандидат технических наук, старший научный сотрудник, доцент кафедры информатики, математики и компьютерных наук, Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» в Нижнем Новгороде, Нижний Новгород, Российская Федерация vmarshirov@hse.ru
Предмет и тема. Предпринимательство без образования юридического лица получило широкое распространение, так как все больше инициативных людей стремятся организовать собственный бизнес, чтобы обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Однако часто интересные бизнес-идеи умирают из-за того, что предприниматели плохо ориентируются в законодательном потоке, не могут осуществить грамотное налоговое планирование и в результате несут убытки и разоряются. Поэтому выбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей актуален и имеет практическое значение. Цели. Разработка методики выбора специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей. Методология. Предлагаемая методика базируется на комплексном анализе патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. Основные различия этих налоговых систем положены в основу модели, которая позволяет определить величину налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя для этих налоговых режимов. Результаты. Разработана информационная среда, которая выложена в Интернете в открытом доступе и включает модель, позволяющую оптимизировать налоговую нагрузку с учетом многочисленных факторов (вида деятельности, региона, численности наемного персонала, налоговых ставок, льгот), и рекомендации предпринимателям по изменению параметров модели в случае изменения налогового законодательства. Приведен пример использования этой модели для конкретного вида деятельности в Нижнем Новгороде, даны инструкции пользователям для других регионов и других видов деятельности. Выводы. Статья может быть использована индивидуальными предпринимателями для налогового планирования и сокращения своих затрат на уплату налогов и страховых взносов.
Ключевые слова: специальный режим налогообложения, индивидуальный предприниматель, модель, оптимизация
Список литературы:
Карпенко С.В., Силина Т.А., Ордынская М.Е. Новые возможности налоговой оптимизации для малого бизнеса на основе сравнительного анализа специальных систем налогообложения: системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения // Вестник Адыгейского государственного университета. Сер. 5: Экономика. 2013. № 1. С. 209–222.
Голикова О.В., Голиков О.И. Региональные аспекты исчисления и взимания единого налога на вменённый доход // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2010. № 21. С. 39–41.
Ильченко В.В., Соболева О.А. Развитие налогообложения субъектов малого бизнеса в рамках специальных налоговых режимов // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2012. № 1. С. 98–104.
Канина Т.И. Целесообразность применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Сервис в России и за рубежом. 2011. № 4. URL: Link.
Стороненко М.Г. Актуализация единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях развития муниципальной территории // Вестник Чувашского университета. 2013. № 1. С. 317–322.
Просвирина И.И., Султанов Ф.В. Поддержка малого бизнеса в России (на примере налогообложения услуг розничной торговли) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Сер.: Экономика и менеджмент. 2012. № 30. С. 96–99.
Гудкова О.В. Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения // Вестник Брянского государственного университета. 2012. № 3. С. 112–114.
Горовцова М.А. О патентной системе налогообложения: дискуссионные вопросы и возможные пути их разрешения // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 363. С. 127–130.
Сидорова Н.П., Сорокина С.П. Специальные налоговые режимы в 2014 году // Вестник НГИЭИ. 2014. № 7. С. 219–227.
Канина Т.И. Применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД предприятиями гостиничного бизнеса // Сервис в России и за рубежом. 2012. № 8. URL: Link.
Долгих И.Н. Патентная система как метод налогового регулирования малого бизнеса // Вестник науки Сибири. 2013. № 1. С. 230–235.
Гайдукова О.Л. Анализ применения и реформирования вмененного налогообложения в России // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2013. № 29. С. 34–46.
Гринкевич А.М. «Новая» патентная система налогообложения: причины и последствия введения // Вестник Томского государственного университета. Экономика.2013. № 1. С. 89–95.
Кущ Е.Н., Кобылатова М.Ф. Патентная система налогообложения: достоинства, недостатки и пути их решения // Мир науки, культуры, образования. 2013. № 6. С. 29–31.
Кулькова Н.С. Патентная система налогообложения – специальный налоговый режим // Вестник НГИЭИ. 2013. № 5. С. 26–37.
Верещагин Г.И. Как бизнесмену выбрать удобную систему налогообложения // Бухгалтерия ИП. 2015. № 7. С. 21–26. URL: Link.
Денисова М.О. Кафе в рамках ИП: выбираем систему налогообложения // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. № 4. С. 32–36.
Нуримухаметов Р.М., Моисеева Ю.Н. Налоговое стимулирование как фактор развития предпринимательства // Вестник экономики, права и социологии. 2012. № 1. С 38–45.
Метелев С.Е., КупбаеваГ.С. Новая патентная система – выбор за предпринимателем // Налоги и финансовое право. 2013. № 3. С. 175–185.
Малис Н.И. Налоговый потенциал специальных налоговых режимов // Финансовый журнал. 2013. № 1. С. 73–80.
