Федоров Я.П.кандидат экономических наук, доцент департамента корпоративных финансов и корпоративного управления, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация yacov@list.ru https://orcid.org/0000-0001-5780-0533 SPIN-код: 6389-0011
Предмет. Причины и инструменты манипулирования финансовой отчетностью, способы их выявления. Цели. Выявить предпосылки и основные инструменты искажения финансовой отчетности. Методология. Использованы эмпирические и логические построения, анализ и синтез, обобщение, системный подход, методы сравнительного анализа. Результаты. Раскрыты основные способы искажения финансовой отчетности и сформулированы механизмы выявления. Результаты исследования могут использоваться для совершенствования стандартов финансового (бухгалтерского) учета, а также всеми заинтересованными стейкхолдерами предприятий – пользователями финансовой отчетности. Выводы. Недостаточная степень ответственности аудиторов и оценщиков, участвующих в подготовке и подтверждении отчетности, способствует практике искажения финансовой отчетности. Оценщик или аудитор, нанимаемый компанией и получающий плату за свои услуги от компании, манипулирующей своей отчетностью, не имеет какой-либо серьезной мотивации вступать в конфронтацию с заказчиком. В стремлении получать стабильные заказы аудиторы и оценщики зачастую лояльно смотрят на искажения отчетности. В свою очередь компании, преследуя различные цели (выполнение KPI менеджерами или в преддверии сделки M&A), приукрашивают или напротив – ухудшают свою финансовую отчетность, используя целый арсенал инструментов – перенос выручки, резервы под обесценивание, переквалификация затрат из операционных в капитальные и др.
Beneish M.D. Detecting GAAP Violation: Implications for Assessing Earnings Management Among Firms with Extreme Financial Performance. Journal of Accounting and Public Policy, 1997, vol. 16, iss. 3, pp. 271–309. URL: Link00023-9
Beneish M.D. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 2. С. 124–137. URL: Link
Богатырев С.Ю., Алферова А.В. Стоимостной анализ налоговых факторов в современных информационных системах // Налоги и налогообложение. 2015. № 6. С. 42–47. URL: Link
Брюханов М.Ю. Мошенничество в финансовой отчетности на развивающихся рынках // Рынок ценных бумаг. 2006. № 15. C. 48–52.
Борисова Э.Н. Мошенничество с бухгалтерской (финансовой) отчетностью // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-19. С. 4235–4238. URL: Link
Соколов Я.В., Бычкова С.М. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 1999. № 12. C. 87–91. URL: Link
Соколова Н.А. Креативный учет: причины возникновения и последствия // Финансы и бизнес. 2012. № 3. С. 143–151.
Терентьева Т.В., Шитова В.И. Проблемы оценки инвестиционной привлекательности предприятий, вуалирующих финансовую отчетность // Экономические науки. 2008. № 44. С. 341–348. URL: Link
Федотова М., Плескачевский В., Рутгайзер В., Будицкий А. Поведенческая оценка: концепция поведенческих финансов и ее применение в оценке бизнеса // Вопросы экономики. 2009. № 5. С. 104–117. URL: Link
Федоров Я.П. Управление оборотным капиталом в жилищно-коммунальном хозяйстве // Региональная экономика: теория и практика. 2019. Т. 17. Вып. 1. С. 50–71. URL: Link
Ферулева Н.В., Штефан М.А. Выявление фактов фальсификации финансовой отчетности в российских компаниях: анализ применимости моделей Бениша и Роксас // Российский журнал менеджмента. 2016. Т. 14. № 3. С. 49–70. URL: Link
Чернова М.В. Искажение бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 17–21. URL: Link
