Предмет. Методические особенности финансового анализа чистых отложенных налоговых позиций. Цели. Разработать методику анализа чистых отложенных налоговых позиций и обосновать ее применимость на примере бухгалтерской (финансовой) отчетности российских компаний. Методология. Использованы стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение. Результаты. Охарактеризованы понятия «отложенное налоговое положение», «отложенная налоговая позиция», «чистая отложенная налоговая позиция». Уточнены виды отложенных налоговых позиций и дана их бухгалтерско-экономическая интерпретация. Разработана методика анализа чистых отложенных налоговых позиций. Установлена возможность на примере российских компаний, финансовая отчетность которых составлена по правилам российских стандартов бухгалтерского учета, проводить оценку отложенного налогового положения. Выводы. В настоящее время отложенные налоги, как правило, исключаются из многих методик экономического (финансового) анализа или же к ним применяется его классический инструментарий. Ввиду отсутствия ясности в понимании природы отложенных налогов многими исследователями дается неверная интерпретация такому специфическому бухгалтерскому объекту. В результате некорректно истолковывается связь отложенных налогов с финансовым положением экономических субъектов. В работе произведена попытка показать, как ведет себя текущий налог на прибыль в зависимости от занятой организацией той или иной отложенной налоговой позиции с точки зрения финансового анализа. По мере уточнения и критического обсуждения методики есть все основания для ее включения в комплексный финансовый анализ.
Аксентьев А.А. Критический анализ порядка распределения налогов на прибыль (часть I) // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2025. № 69. С. 80–110. DOI: 10.17223/19988648/69/5 EDN: ZWDBLL
Schultz S.M., Johnson R.T. Income tax allocation: The continuing controversy in historical perspective. Accounting Historians Journal, 1998, vol. 25, iss. 2, pp. 81–111. URL: Link
Аксентьев А.А. Модифицируемость отложенных налогов и их место в балансовом и капитальном уравнениях // Учет. Анализ. Аудит. 2024. Т. 11. № 2. С. 49–60. DOI: 10.26794/2408-9303-2024-11-2-49-60 EDN: AYXHZD
Botzem S., Quack S. (No) Limits to Anglo-American accounting? Reconstructing the history of the International Accounting Standards Committee: A review article. Accounting, Organizations and Society, 2009, vol. 34, iss. 8, pp. 988–998. DOI: 10.1016/j.aos.2009.07.001
Zeff S.A. The coming confrontation on international accounting standards. Irish Accounting Review, 1998, vol. 5, iss. 2, pp. 89–117. DOI: 10.52399/001c.35381
Zeff S.A. The Evolution of the IASC into the IASB, and the Challenges it Faces. The Accounting Review, 2012, vol. 87, iss. 3, pp. 807–837. DOI: 10.2308/accr-10246
Zeff S.A. Evolution of the conceptual framework for business enterprises in the United States. The Accounting Historians Journal, 1999, vol. 26, iss. 2, pp. 89–131. URL: Link
Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred taxes revisited. Journal of Business and Economics Research, 2004, vol. 2, iss. 8, pp. 13–24. DOI: 10.19030/jber.v2i8.2907
Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred taxes in the context of the unit problem. Journal of Finance and Accountancy, 2010, vol. 10. URL: Link
Chambers R. Tax Allocation and Financial Reporting. Abacus, 1968, vol. 4, iss. 2, pp. 99–123. DOI: 10.1111/j.1467-6281.1968.tb00412.x
Barton A.D. Company Income Tax and Interperiod Allocation. Abacus, 1970, vol. 6, iss. 1, pp. 3–24. DOI: 1111/j.1467-6281.1970.tb00432.x
Brouwer A., Naarding E. Making deferred taxes relevant. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, iss. 2, pp. 200–230. DOI: 10.1080/17449480.2018.1451903
Крылов Д.Б. Вопросы проведения финансового анализа арбитражными управляющими // Аудитор. 2022. Т. 8. № 2. С. 37–44. DOI: 10.12737/1998-0701-2022-8-2-37-44 EDN: QJHANI
Колчугин С.В., Копенкина А.А. Влияние отложенных налогов на показатели финансового анализа // Проблемы учета и финансов. 2014. № 4. С. 44–47. EDN: TMONGP
Масько М.М., Головецкий Н.Я. Оценка стоимости бизнеса на основе сделок M&A и модели EVA // Вестник Евразийской науки. 2023. Т. 15. № 2. EDN: BADYZZ
Шевченко А.А. Ценностно-ориентированное управление в строительстве и девелопменте недвижимости // Вестник Евразийской науки. 2020. Т. 12. № 6. EDN: IYCGIZ
Волков Д.Л. Показатели результатов деятельности: использование в управлении стоимостью компании // Российский журнал менеджмента. 2005. Т. 3. № 2. С. 3–42. EDN: GZVZNZ
Воронина С.В. Экономическая добавленная стоимость как инструмент управления стоимостью компании // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. 2012. № 22. С. 6–10. EDN: OYLJQF
Бердников В.В., Валеев Р.Р. Использование анализа факторов формирования рыночной стоимости в стратегическом контроллинге // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2011. № 1. С. 191–200. EDN: PBWXKD
Лисовская И.А. Расчет чистых активов организации: новые проблемы и решения // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 22. С. 2–7. EDN: OYDDAF
Black H.A. Interperiod allocation of corporate income taxes. Accounting Research Study No. 09. New York, AICPA, 1966, 123 p. URL: Link
Sands J.E. Deferred Tax Credits are Liabilities. The Accounting Review, 1959, vol. 34, no. 4, pp. 584–590. URL: Link
Johnson A. “More” on “Income-Tax-Allocation” Accounting. The Accounting Review, 1961, vol. 36, no. 1, pp. 75–83. URL: Link
Hendriksen E.S. The Treatment of Income Taxes by the 1957 AAA Statement. The Accounting Review, 1958, vol. 33, no. 2, pp. 216–221. URL: Link
Покровская Н.В., Антонец Е.А. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 11. С. 43–54. EDN: RSZCJM
Drake D.F. The Service Potential Concept and Inter-Period Tax Allocation. The Accounting Review, 1962, vol. 37, no. 4, pp. 677–684. URL: Link
Raby W.L. Tax Allocation and Non-Historical Financial Statements. The Accounting Review, 1969, vol. 44, no. 1, pp. 1–11. URL: Link
Алеткин П.А. Алгоритм проведения экономического анализа налоговых активов и обязательств // Современные технологии управления. 2011. № 4(4). С. 1–12. EDN: OXEPUN
Poterba J., Rao N., Seidman J.K. Deferred tax positions and incentives for corporate behavior around corporate tax changes. National Tax Journal, 2011, vol. 64, no. 1, pp. 27–57. DOI: 10.17310/ntj.2011.1.02
Vuckovic-Milutinovic S., Lukic R. Analysis of Deferred Taxes in the Business Environment in Serbia. Seria: Management, 2013, vol. 16, no. 1, pp. 25–37. URL: Link
Svoboda P., Bohušová H., Solilová V., Nerudová D. Importance of deferred tax reporting for external users – case of Czech Republic. International Journal of Business Tourism and Applied Sciences, 2017, vol. 5, no. 2, pp. 10–17. URL: Link%20Patrik%20Svoboda%20Tokyo%2016.pdf
Аксентьев А.А. Связь отложенных налогов с начислениями по текущему налогу на прибыль // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2023. Т. 18. № 4. С. 445–472. DOI: 10.17072/1994-9960-2023-4-445-472 EDN: TYGAUI
Аксентьев А.А. Связь отложенных налогов с налоговыми начислениями и денежными потоками российских организаций // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2024. Т. 59. № 1. С. 221–258. DOI: 10.55959/MSU0130-0105-6-59-1-11 EDN: LSQJME
Evangelos Chytis, Ioannis Filos, Olympia Gkouma. The Information Content of Tax Loss Carryforwards Before and During the Global Financial Crisis: Evidence From Greece. In: Perspectives, Trends, and Applications in Corporate Finance and Accounting. Ed. by C. Zopounidis, A.G. Christopoulos, P. Kalantonis. Hershey, PA, IGI Global, 2018, pp. 91–107. DOI: 10.4018/978-1-5225-6114-9.ch004
Georgios K., Georgios M., Maria-Rafailia L. The Impact of Deferred Taxation on Banking Profitability and Capital Adequacy. Evidence from the Greek Banking System. International Journal of Applied Economics, Finance and Accounting, 2019, vol. 5, no. 1, pp. 1–13. DOI: 10.33094/8.2017.2019.51.1.13
Rathke A.A.T., Rezende A.J., Antônio R.M., Moraes M.B.C. Last chance for a big bath: Managing deferred taxes under IAS 12 in Brazilian listed firms. Revista Contabilidade & Finanças, 2019, vol. 30, no. 80, pp. 268–281. DOI: 10.1590/1808-057x201806340
Guia L.D., Dantas J.A. Value Relevance of Deferred Tax Assets in the Brazilian Banking Industry. Revista Contabilidade & Finanças, 2020, vol. 31, no. 82, pp. 33–49.
