Современные проблемы прогнозирования потенциала субъекта Федерации по налогу на прибыль организаций с учетом крупнейших и консолидированных групп налогоплательщиков
Рощупкина В.В.доктор экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита, Северо-Кавказский федеральный университет, Ставрополь, Российская Федерация kluvil@rambler.ru
Тема. Налог на прибыль организаций выступает самым надежным в течение долгого периода источником бюджета, самым изученным и понятным видом налога. Практическое использование норм налогового законодательства раскрыло особую актуальность проблемы определения налога на прибыль организаций и механизма его взыскания. Бесспорна прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль организаций в частности, в условиях сформировавшихся в России рыночных отношений. Доля налога на прибыль организаций в общей сумме налоговых поступлений действительно высока, поэтому государство прямо заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на товаропроизводителя. Этот налог способен стимулировать привлечение иностранных инвестиций в разные сектора российской экономики. Однако существует ряд проблем в его администрировании, а именно учет поступлений от крупнейших налогоплательщиков региона и консолидированных групп налогоплательщиков. Цели. Выявление проблем в выполнении плана по сбору налога на прибыль организаций вследствие наличия трудностей в администрировании налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков региона и консолидированных групп налогоплательщиков. Методология. Дается обзор сложившейся ситуации по сбору налога на прибыль организаций за выбранный финансовый период в субъекте Федерации с учетом поступлений от крупнейших налогоплательщиков, консолидированных групп налогоплательщиков. Сформулированы недостатки существующей методологии оценки, даны рекомендации по ее дополнению. Результаты. Результатом исследования стало выявление причин отклонения в выполнении плана по сбору налога на прибыль организаций в субъекте Федерации, обоснование направлений повышения качества налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и консолидированных групп налогоплательщиков. Выводы. Доказана необходимость индивидуального подхода к каждой категории плательщиков налога на прибыль организаций при проведении оценки налогового потенциала субфедерального бюджета. Приведены факторы и рассчитано их влияние на формирование доходной части бюджета в части налога на прибыль организаций, которые необходимо учитывать при оценке налогового потенциала на плановый период. Предлагается изменить порядок оценки налогового потенциала консолидированного бюджета субъекта Федерации.
Ключевые слова: налоговая система, политика, налогоплательщик, контроль, субъект федерации
Список литературы:
Афонина Е.А. Особенности поступлений налога на прибыль в бюджет Ставропольского края // Современные тенденции развития теории и практики управления в России и за рубежом: материалы II (IV) международной научно-практической конференции. Т. 3. Экономика. Ставрополь: СКФУ, 2013.
Афонина Е.А. Трансфертное ценообразование на современном этапе экономического развития // Молодые экономисты – будущему России: материалы VI международной научной конференции студентов и молодых ученых. Т. 3. Экономика. Ставрополь: СКФУ, 2014.
ГончаренкоЛ.И., Иванов Ю.Б., Майбуров И.А. Реформирование налоговой системы: обсуждение проблем и перспектив // Налоговая политика и практика. 2012. № 8. С. 10–12.
Кузнецов Н.Г. Развитие налоговой системы России как фактор устойчивости бюджетной системы // Современные финансовые рынки: стратегии развития: материалы Международной научно-практической конференции. 18–19 апреля 2013 г. Санкт-Петербург. СПб.: СПбГУ, 2013.
Коростелкина И.А. Методика планирования и прогнозирования налоговых поступлений с учетом влияния задолженности по налогам и сборам // Управленческий учет. 2011. № 3. С. 47–57.
Механизмы модернизации финансового сектора в условиях экономической интеграции: монография. Астана: Финансовая академия, 2014. 324 с.
Найденов А.С., Чусова А.Е. Сравнительный анализ привлекательности системы налогового администрирования в регионах России // Экономика региона. 2011. № 3. С. 268–272.
Пенухина Е., Белоусов Д., Михайленко К. Экономические эффекты налоговых реформ 2004–2009 годов: ретроспективный анализ // Вопросы экономики. 2012. № 2. С. 108–123.
Варакса Н.Г. Модель информационной учетно-налоговой системы // Экономические и гуманитарные науки. 2010. № 10. С. 22–28.
Варакса Н.Г. Структурные элементы налогового анализа по налогу на прибыль: макроэкономический аспект // Экономические и гуманитарные науки, 2010. № 8. С. 122–128.
Рощупкина В.В. Особенности налогового планирования на субфедеральном уровне // Наука в современном информационном обществе: материалы II международной научно-практической конференции. North Charleston, Create Space Independent Publishing Platform. Т. 1. 2013. С. 200–203.
Синельников-Мурылев С., Кадочников П., Идрисов Г. Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов. М.: Институт Гайдара, 2011. 180 с.
Скляр А.В. Вопросы формирования государственной и региональной налоговой политики // Государственное регулирование экономики и повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования: сборник научных статей VII Международной научно-практической конференции (Минск, 21–22 апреля 2011 г.). В 2-x ч. Ч. I. Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь. 2011. 390 с.
Стеба Н.Д., Пивоварова Н.В., Комарова Е.И. Оценка выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с предоставлением налоговых льгот // Экономические науки. 2011. № 8. С. 185–189.
Налоги и налогообложение: Палитра современных проблем: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 375 с.
Тюпакова Н.Н. Налоговое бремя как индикатор эффективности налогового механизма // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2011. Вып. № 1. С. 48–52.
Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. Особенности функционирования налогового механизма в транзитивной экономике // Научный журнал КубГАУ. 2011. № 2. URL: Link pdf/41.pdf.
Тюпакова Н.Н. Проблемы налогового регулирования инвестиционных процессов в экономике России. URL: Link.
Филипенко А.В., Васильев И.В. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ проблем и перспектив развития доходной базы субъектов Российской Федерации // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2013. № 1. С. 154–212.
Мельник М.С. Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики в условиях мирового финансово-экономического кризиса // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2013. № 6. С. 242–249.
