Предмет. Раскрытие информации о неопределенных налоговых позициях в соответствии с IFRIC 23 в консолидированной финансовой отчетности российских компаний. Цели. Выявление противоречий в части раскрытия информации в отчетности по МСФО в соответствии с IFRIC 23 и выработка предложений по их устранению. Методология. Использованы диалектический метод научного познания, анализ, сравнение, синтез и др. Результаты. Установлено, что 8 из 25 анализируемых компаний попытались раскрыть информацию о созданных резервах по неопределенным налоговым позициям (по налогу на прибыль). Выявлено, что все анализируемые компании использовали разные и двусмысленные формулировки и понятия при описании неопределенных налоговых позиций. Подтверждено, что требования IFRIC 23 не являются строгими, в связи с чем на практике российские компании их не соблюдают. Выводы. Раскрываемая российскими компаниями информация о неопределенных налоговых позициях не является понятной и четко структурированной. В связи с этим внешние пользователи, анализируя финансовую отчетность, могут сделать неправильные выводы о налоговом положении компании. Для устранения выявленных противоречий российским компаниям предлагается опираться на практику US GAAP в части использования единой бухгалтерской терминологии и раскрытия информации о созданных резервах в табличной форме.
Ключевые слова: неопределенные налоговые позиции, непризнанные налоговые выгоды, неопределенная налоговая трактовка, налоги на прибыль, налоговая позиция
Список литературы:
Аксентьев А.А. Неопределенные налоговые позиции и преимущества налоговой сверки: международный опыт // Вестник университета. 2025. № 5. С. 93–104. DOI: 10.26425/1816-4277-2025-5-93-104 EDN: FGDNXQ
Probasco R.D. Much Uncertainty About Uncertain Tax Positions. The Texas Tax Lawyer, 2010, vol. 37, 3. URL: Link
Mulford C.W., Pfeffer A. Understanding unrecognised tax benefits. Journal of Applied Research in Accounting and Finance (JARAF), 2014, vol. 9, no. 1. URL: Link
Wise D., Scutellaro J. Tax Ethical and Penalty Issues in the UTP Context: A Review After Five Years of Experience. The Tax Adviser, 2016. URL: Link
Аксентьев А.А. Непризнанная налоговая выгода: методические особенности создания резерва и влияние налоговых позиций на возникновение отложенных налогов // Вестник НГУЭУ. 2023. № 3. С. 105–131. DOI: 10.34020/2073-6495-2023-3-105-131 EDN: TRPMMN
Blouin J., Gleason C., Mills L., Sikes S. What Can We Learn about Uncertain Tax Benefits from FIN 48? National Tax Journal, 2007, vol. 60, no. 3, pp. 521–535. DOI: 10.17310/ntj.2007.3.11
Holtzman Y., Nagel P. Understanding the basics of SFAS 109. Journal of Management Development, 2011, vol. 30, no. 1, pp. 106–111. DOI: 10.1108/02621711111098406
Browne J.R. Financial reporting for uncertain tax Positions. Tax Notes, 2005, vol. 109, no. 1, pp. 77–92. URL: Link
Frischmann P.J., Shevlin T., Wilson R. Economic consequences of increasing the conformity in accounting for uncertain tax benefits. Journal of Accounting and Economics, 2008, vol. 2–3, no. 46, pp. 261–278. DOI: 10.1016/j.jacceco.2008.08.002
Lee R., Curatola A.P. Tax aggressiveness and the effects of potential detection for uncertain tax position reporting. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 2015, vol. 7, no. 2, pp. 31–45. URL: Link
Gupta S., Laux R.C., Lynch D.P. Do Firms Use Tax Reserves to Meet Analysts’ Forecasts? Evidence from the Pre- and Post-FIN 48 Periods. Contemporary Accounting Research, 2016, vol. 33, no. 3, pp. 1044–1074. DOI: 10.1111/1911-3846.12180
Mills L.F., Robinson L.A., Sansing R.C. FIN 48 and Tax Compliance. The Accounting Review, 2010, vol. 85, no. 5, pp. 1721–1742. URL: Link
Robinson L.A., Schmidt A.P. Firm and Investor Responses to Uncertain Tax Benefit Disclosure Requirements. Journal of the American Taxation Association, 2013, vol. 35, no. 2, pp. 85–120. DOI: 10.2308/atax-50458
Robinson L.A., Stomberg B., Towery E.M. One Size Does Not Fit All: How the Uniform Rules of FIN 48 Affect the Relevance of Income Tax Accounting. The Accounting Review, 2016, vol. 91, no. 4, pp. 1195–1217. DOI: 10.2308/accr-51263
Gleason C.A., Mills L.F., Nessa M.L. Does FIN 48 improve firms’ estimates of tax reserves? Contemporary Accounting Research, 2018, vol. 35, no. 3, pp. 1395–1429. DOI: 10.1111/1911-3846.12320
