Subject. The mechanism of calculating personal income tax as the main element of tax incentives for private investment in human capital. Objectives. Assessment of the effectiveness of personal income tax benefits aimed at stimulating investments in human capital, development of individual areas of their reform. Methods. The methods of analysis, synthesis, comparison, grouping, generalization, etc. are used. Based on data from Rosstat, reports from the Federal Tax Service of Russia, and data from online resources, the structure and dynamics of personal income tax deductions in areas of investment in human capital, the dynamics of performance indicators of tax benefits, and comparative indicators of the tax burden for certain types of taxpayers' income are analyzed. Based on the analysis of scientific articles and publications of practitioners, synthesis of expert opinions, separate areas of personal income tax reform have been formulated. Using elements of the modeling method, the budget effect of the proposed changes was estimated. Results. Changes in the composition of tax bases and the tax rates applied to them can have a disincentive effect on investments in human capital. The amounts of social, standard and property tax deductions do not cover even half of the expenses of taxpayers who invest in education, health, the birth of children or the purchase of housing. The possibility of receiving tax benefits does not play a decisive role in making decisions about investments in human capital. Conclusions. Separate areas of transformation of the personal income tax mechanism have been identified: the spread of an expanded progression of tax rates on "passive" incomes of individuals gives a significant budgetary effect, which makes it possible to increase the amount of social tax deductions to average amounts of expenditures for relevant purposes without falling budget revenues.
Ключевые слова: human capital, investments in human capital, tax benefits, tax deductions, tax incentives
Список литературы:
Топунова И.Р., Быковская Е.Н. Экономика образования: роль государственных инвестиций в повышение человеческого капитала // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 8. № 2. С. 105–113. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.02.08.013 EDN: DNHKRP
Великанова С.С., Иванов А.Г. Человеческий капитал как фактор экономического роста // Экономика и предпринимательство. 2024. № 1. С. 156–160. DOI: 10.34925/EIP.2024.162.1.025 EDN: KQOQPZ
Пьянова М.В. Региональный опыт инвестирования в развитие человеческого капитала // Налоги и финансы. 2018. № 2. С. 26–36. EDN: XYLPLV
Кузьмин Е.А. Архитектура человеческого капитала: методологическое уточнение структурообразующих элементов // AlterEconomics. 2023. Т. 20. № 4. С. 822–856. DOI: 10.31063/AlterEconomics/2023.20-4.5 EDN: FMUZTF
Васильченко А.Д. Место и роль налогового стимулирования в развитии человеческого капитала // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 5. № 2. С. 136–143. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2024.02.05.016 EDN: ENWQUZ
Амирханян Л.С. Оценка эффективности бюджетных стимулов структурной трансформации российской экономики, направленных на стимулирование развития человеческого капитала // Экономика и предпринимательство. 2024. № 8. С. 325–329. DOI: 10.34925/EIP.2024.169.8.059 EDN: YWXLSA
Тихонова А.В. Развитие налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал // Финансовый журнал. 2023. Т. 15. № 1. С. 116–133. DOI: 10.31107/2075-1990-2023-1-116-133 EDN: SQHMQH
Пансков В.Г. Налоговые инструменты смягчения демографической ситуации в целях устойчивого развития // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 11. № 4. С. 147–155. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.04.11.021 EDN: APMQNW
Пансков В.Г. Налоговая реформа – 2025: продолжение следует // Экономика. Налоги. Право. 2025. Т. 18. № 1. С. 18–31. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-1-18-31 EDN: ZGELHM
Пинская М.Р. Налоговое стимулирование развития человеческого капитала: состояние и перспективы // Экономика. Налоги. Право. 2019. Т. 12. № 2. С. 137–146. DOI: 10.26794/1999-849X-2019-12-2-137-146 EDN: CTOXOT
Тихонова А.В. Трансформация налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2024. Т. 17. № 4. С. 193–211. DOI: 10.15838/esc.2024.4.94.11 EDN: QDREDO
Киреева Е.Ф. Налоговая поддержка образования в целях устойчивого развития в странах ЕАЭС // Экономика. Налоги. Право. 2023. Т. 16. № 4. С. 136–145. DOI: 10.26794/1999-849X-2023-16-4-136-145 EDN: IRJRWX
Васильченко А.Д. Идентификация проблем применения налогового стимулирования человеческого капитала в России // Налоги и налогообложение. 2025. № 1. С. 1–18. DOI: 10.7256/2454-065X.2025.1.73007 EDN: AKGQUI
Гусев А.С., Новиков В.Г. Человеческий капитал как императив устойчивого развития аграрного сектора: детерминанты, вызовы и стратегические направления // Мониторинг правоприменения. 2025. № 3. С. 158–162. DOI: 10.24412/2226-0692-2025-3-158-162 EDN: VZPSXD
Тихонова А.В., Акулов А.Я. Зарубежный опыт налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал // ЭКО. 2024. № 3. С. 184–204. DOI: 10.30680/ECO0131-7652-2024-3-184-204 EDN: QZIJFY
Балашов И.С. Оценка эффективности механизма инвестиций в здравоохранении в Российской Федерации // Международный научно-исследовательский журнал. 2026. № 2. DOI: 10.60797/IRJ.2026.164.2 EDN: CPQDXB
Голощапова Л.В., Батаев Х.М., Цхурбаева Ф.Х. Человеческий капитал и здоровье населения: взаимосвязь медицинских инвестиций и экономического роста // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 10. № 10. С. 23–30. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.10.10.003 EDN: FDVKEE
Павлова А.В., Дрогалин Г.Г. Теоретические модели влияния корпоративного спорта на социально-экономическое развитие территории присутствия // Наука и спорт: современные тенденции. 2025. Т. 13. № 4. С. 257–265. DOI: 10.36028/2308-8826-2025-13-4-257-265 EDN: FLRUOA
Малкова Ю.В. Налоговые аспекты стимулирования инвестиций в человеческий капитал // Самоуправление. 2022. № 5. С. 563–568. EDN: BXGERP
Дорофеев М.Л. Финансовые методы и инструменты обеспечения роста рождаемости и благополучия населения России: проблемы и решения // Экономика. Налоги. Право. 2025. Т. 18. № 3. С. 43–51. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-3-43-51 EDN: RGUDWK
