Алиев Б.Х.доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой налогов, денежного обращения и кредита, Дагестанский государственный университет, Махачкала, Российская Федерация fef2004@yandex.ru
Алимирзоева М.Г.кандидат экономических наук, Дагестанский государственный университет, Махачкала, Российская Федерация madimag@mail.ru
Предмет. Эффективным инструментом побуждения субъектов хозяйствования к инвестированию прибыли в развитие собственной производственной базы, внедрению новых технологий являются налоговые льготы. В условиях дефицита инвестиций еще более актуальной становится оценка эффективности существующей системы налоговых льгот. Цели. Целью исследования является анализ существующих в отдельных регионах РФ методик оценки эффективности механизма налогового стимулирования инвестиционной активности и разработка на этой основе единой методики оценки эффективности налоговых льгот и потерь бюджета. Данная цель достигается посредством изучения практики оценки эффективности налоговых льгот на примере различных регионов РФ. Методология. С помощью методов обобщения и сравнительного анализа, принятых в разных субъектах РФ методик оценки эффективности налоговых льгот, определен перечень обобщенных показателей, характеризующих различные аспекты введения налоговых льгот. Результаты. После проведенного сравнительного анализа методик расчета бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, используемых региональными органами управления, выявлены их недостатки. На основании этих недостатков в применяемых методиках оценки эффективности определен показатель, характеризующий результативность налоговых льгот инвестиционного назначения, а именно внебюджетные инвестиции в основной капитал в соотношении с суммой налоговых льгот и налоговых преференций. Область применения результатов. Предложенные показатели результативности налоговых льгот и преференций могут быть использованы исполнительными органами власти для мониторинга результатов применения и оптимизации налоговых льгот и их соответствия интересам общества, повышения качества прогнозирования результатов финансовой поддержки в форме налоговых льгот и сокращения потерь бюджета. Выводы. В условиях дефицита инвестиций в основной капитал налоговые льготы и преференции призваны активизировать инвестиционную деятельность предприятий. Оценка эффективности налоговых льгот позволяет органам власти выявить уровень результативности налоговой формы стимулирования и принять решение о пролонгации либо их замене другой формой поддержки инвестиционной активности предприятий.
Ключевые слова: налоговые льготы, стимулирование, оценка эффективности, анализ инвестиций, бюджет
Список литературы:
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Сулейманов М.М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации // Финансы. 2010. № 11. С. 32–38.
Барулин С.В. Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. 2013. № 4. С. 26–31.
Епишин А.В., Ишина И.В. Мониторинг эффективности налоговых льгот // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 2. С. 17–18.
Захарова О.А. Налоговые льготы как фактор привлечения инвестиций в экономику региона // Экономика и предпринимательство. 2012. № 6. С. 150–152.
Калаков Р.Н. К вопросу об эффективности налоговых льгот: анализ современной практики. URL: Link.
Кузьмина Н.А., Тоболева Е.А. Налоговые льготы – только востребованные и эффективные // Налоговая политика и практика. 2012. № 9. С. 22–25.
Кузьменко В.В., Баринов В.М. Налоговые инструменты стимулирования инновационной деятельности. Монография. Ставрополь: СевКавГТУ, 2011. 208 с.
Кузьменко В.В., Голубев В.Ю. Налоговое стимулирование инвестиционной активности в энергетическом комплексе // Сборник материалов IV Всероссийской научной конференции «Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. Ставрополь: СКФУ, 2012. С. 41–45.
Кузьменко В.В. Налоговое регулирование экономического развития. Монография. Ставрополь: СевКавГТУ, 2011. 189 с.
Кузьменко В.В., Петров В.Д. Средства и способы укрепления налоговой дисциплины. Монография. Ставрополь: СевКавГТУ, 2011. 204 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / под. ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 375 с.
Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговые системы: методология развития. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 463 с.
Майбуров И. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. 2013. № 4. С. 71–91.
Мусаева Х.М. Региональная экономика как объект бюджетно-налогового регулирования на современном этапе РФ // Региональные проблемы преобразования экономики. 2011. № 4. С. 22–30.
Мусаева Х.М. Собираемость налогов и неработающие льготы: опыт Дагестана // Финансы. 2014. № 6. С. 13–17.
По доходам – и расходы // Налоговая политика и практика. 2011. № 11. С. 11–14.
Татаркин А.И., Максимов А.Д., Максимов Т.А. Оптимизация методического сопровождения применения налоговых льгот в регионах: практика Пермского края // Экономика региона. 2015. № 1. С. 197–213.
