Едронова В.Н.доктор экономических наук, профессор кафедры информационных систем в финансово-кредитной сфере, Нижегородский государственный университет имени Н.И. Лобачевского – Национальный исследовательский университет, Нижний Новгород, Российская Федерация v.n.edronova@mail.ru
Телегус А.В.кандидат экономических наук, заведующий кафедрой налогов и налогообложения, Приволжский институт повышения квалификации ФНС России, Нижний Новгород, Российская Федерация a.v.telegus@mail.ru
Предмет. Целью налоговой политики Евразийского экономического союза (ЕАЭС), образованного в мае 2014 г. и объединяющего в настоящее время Российскую Федерацию, Республику Беларусь, Республику Казахстан, Республику Армения и Кыргызскую Республику, является образование единого налогового пространства. Приоритетными задачами ЕАЭС выступают сближение норм налогового законодательства и механизмов налогового администрирования, стандартизация подходов к налогообложению, в том числе и налогообложения доходов физических лиц. Предметом статьи является обобщение практики исчисления и взимания НДФЛ в странах – членах ЕАЭС, сравнительный анализ элементов данного налога. Цели. Изучение теоретических аспектов и исследование законодательной базы в сфере подоходного налогообложения в странах – членах ЕАЭС, анализ общности и отличий в области подоходного налогообложения в целом и отдельных его элементов в частности, выявление положительных моментов и направлений дальнейшего развития. Методология. Методологическую основу исследования составили эмпирические и логические построения, анализ и синтез, обобщение, системный подход, методы сравнительного анализа. Результаты. Система подоходного налогообложения рассмотрена в контексте становления и развития нового международного экономического союза. Выявлены составные элементы налогообложения доходов физических лиц в разных странах, проанализированы их общие и отличительные черты, определены положительные моменты в налогообложении каждой из стран – участниц союза. Выводы. Сделан вывод о том, что несмотря на значительные успехи в области построения социально ориентированного подоходного налогообложения, задача по дальнейшей гармонизации налогового законодательства, устранению диспропорций и созданию равных экономических условий в сфере налогообложения доходов физических лиц в полном объеме еще не решена. Необходимы дальнейшие теоретические исследования по модернизации законодательства и совершенствованию практики подоходного налогообложения. Область применения. Результаты представляют интерес для работников налоговых органов, студентов, магистрантов и аспирантов. Материалы статьи могут быть использованы в учебном процессе при подготовке, переподготовке и повышении квалификации соответствующих специалистов.
Ключевые слова: Евразийский экономический союз, налог на доходы физических лиц, гармонизация налогообложения
Список литературы:
Жверанцева М.С., Каримова Э.Р. К вопросу о необходимости и направлениях гармонизации налогообложения прибыли и доходов в Евразийском экономическом союзе // Известия Саратовского университета. Новая Серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2014. Т. 14. № 3. С. 531–536.
Кущ Е.Н., Янаков Д.О. Реформирование подоходного налогообложения в направлении укрепления налоговой дисциплины // Terra Economicus. 2012. Т. 10. № 2–3. С. 93–95.
Финансовая политика в рамках евразийской интеграции. URL: Link.
Головченко О.Н. Гармонизация налогового законодательства в рамках Таможенного союза // Финансовое право. 2015. № 3. С. 23–28.
Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налогообложение в странах ЕврАзЭС и вопросы повышения его эффективности. URL: Link.
Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. № 4. С. 19–23.
Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: монография / под ред. М.В. Сенцовой. М.: КНОРУС, 2012. 216 с.
Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. 112 c.
Полежарова Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. М.: Магистр, 2009. 303 с.
Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Главы 23–24. 3-е изд., перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2003. 448 с.
Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Менеджмент, Армита-Маркетинг, 2000. 368 с.
Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. 824 с.
Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибыли. М.: Статут, 2015. 192 с.
Жверанцева М.С., Каримова Э.Р. Классификация элементов налога на доходы физических лиц и ее трансформация в России. URL: Link.
Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. 216 с.
Куфакова Н.А. Финансовое право развивающихся стран. М.: УДН, 1988. 76 с.
Барышева С.К. Проблемы и перспективы исчисления индивидуального подоходного налога // Вестник Карагандинского государственного университета. 2015. № 2. С. 169–175.
Илимжан А.Е. Актуальные проблемы исчисления ставки индивидуального подоходного налога. 20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества // Сборник статей II Республиканской научной студенческой конференции. Астана, 23 апреля 2011 г. Астана: Евразийский национальный университет им. Л.Н. Гумилева, 2011. С. 175–177.
