Едронова В.Н.доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры информационных систем в финансово-кредитной сфере, Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация v.n.edronova@mail.ru
Телегус А.В.кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой налогов и налогообложения, Приволжский институт повышения квалификации Федеральной налоговой службы, Нижний Новгород, Российская Федерация a.v.telegus@mail.ru
Предмет. При активном реформировании финансовой деятельности государства и качественном изменении нормативно-правового регулирования, характерном для настоящего времени, весьма актуально исследование исторически сложившихся методологических принципов и элементов подоходного налогообложения, непосредственно влияющих на регламентацию налоговых и связанных с ними финансовых правоотношений, а также их интерпретация в современной налоговой практике Российской Федерации. Цели. Изучение теоретических, методологических и практических аспектов подоходного налогообложения в России, ретроспективный анализ его общих и отличительных характеристик как в целом, так и по отдельным элементам налогообложения. Методология. Методологическую основу исследования составили эмпирические и логические построения, анализ и синтез, обобщение, системный подход, методы сравнительного анализа. Результаты. Выявлена преемственность методологии подоходного налогообложения, прогрессивный характер ее развития, тенденция к увеличению объема регулирующих норм и к усложнению правового регулирования налога на доходы физических лиц. Область применения. Результаты представляют интерес для работников налоговых органов, студентов, магистрантов и аспирантов. Материалы могут быть использованы в учебном процессе при подготовке, переподготовке и повышении квалификации соответствующих специалистов. Выводы. Подоходный налог в качестве формы принудительного изъятия части совокупного дохода налогоплательщиков в государственную казну отражает все преимущества и недостатки конкретного экономического пространства и системы государственного управления и устройства в пределах определенных исторических этапов, на протяжении которых происходили перманентные изменения системы налогообложения доходов физических лиц. Исторический опыт налогообложения в России исключительно актуален в условиях современной трансформации экономических отношений, а его использование способно дать новый импульс в развитии системы налогообложения.
Ключевые слова: подоходный налог, элементы налогообложения, методология
Список литературы:
Крамаренко Л.А., Назаров А.В. Проблема распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговых реформ // Современные проблемы науки и образования: электронный научный журнал. 2014. № 1. URL: Link.
Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 200 с.
Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. 2009. № 7. С. 14–19.
Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: Норма, ИНФРА-М, 2015. 160 с.
Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Главы 23–24. 3-е изд., перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2003. 1040 с.
Дмитриева К.Н. Проблемы определения налогового резидентства в России // Налоги. 2011. № 2. С. 10–15.
Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 383 с.
Фокин А.В. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт. М.: Волтерс Клувер, 2009. 216 c.
Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. 2009. № 1. С. 6–12.
Сандырев Г.Г. Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц // Финансовое право. 2012. № 2. С. 26–30.
Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. 2010. № 5. С. 27–31.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М.: ЮрИнфоР, 2009. 472 с.
Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2012. № 10. С. 21–26.
Брызгалин А.В., Симонов М.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении: быть или не быть? Или рассуждения о современной налоговой политике // Налоги и финансовое право. 2009. № 7. С. 16–27.
Кудряшова Е.В. Соотношение понятий «способ взимания налога» и «техника обложения» // Налоги. 2006. № 2. С. 7–13.
Батарин А.А. Исчисление налога как часть субъективной налоговой обязанности // Финансовое право. 2012. № 9. С. 32–36.
Якуб С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании // Финансовое право. 2010. № 8. С. 27–32.
Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39–42.
Соловьева Н.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2009. № 1. С. 311–312.
Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. 480 c.
