Викторова Н.Г.доктор экономических наук, профессор, Высшая инженерно-экономическая школа Института промышленного менеджмента, экономики и торговли, Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, Санкт-Петербург, Российская Федерация viktorova_ng@spbstu.ru https://orcid.org/0000-0002-7355-3541 SPIN-код: 4548-4143
Вылкова Е.С.доктор экономических наук, профессор, Северо-западный институт управления, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Санкт-Петербург, Российская Федерация vylkovaelena@mail.ru https://orcid.org/0000-0002-3736-9683 SPIN-код: 8789-8234
Предмет. Государственная поддержка и налоговое стимулирование малого и среднего бизнеса при создании и продвижении наукоемкой продукции. Цели. Исследование налогового регулирования НИОКР в России и зарубежных странах с акцентом на специальные условия для малого и среднего бизнеса. Методология. Использованы общенаучные методы познания. Результаты. Выделены страны, в которых превалирует прямое финансирование инноваций или используются налоговые стимулы. Единого подхода среди развитых стран к стимулированию малого и среднего наукоемкого бизнеса не обнаружено. В России бизнес, осуществляющий здесь НИОКР, также имеет государственную поддержку. Однако низкими являются значения показателя 1-B index, характеризующего уровень ставки налоговых субсидий, что позволяет сделать вывод об отсутствии в стране приоритетов для малых и средних наукоемких предприятий. Выводы. Не подтвердилась гипотеза о большем объеме налоговых льгот для малого и среднего бизнеса по сравнению с крупным. Предоставление более значимых льгот такому бизнесу положительно скажется на росте инновационной активности России.
Ключевые слова: налог на прибыль, инновационная деятельность, научные исследования и разработки, средний и малый бизнес, налоговые льготы
Список литературы:
Вылкова Е.С. Совершенствование налогового стимулирования НИОКР и инноваций в РФ // Налоги и финансовое право. 2015. № 10. С. 128—134.
Покровская Н.В. Влияние кризиса на налоговые условия заемного финансирования российских компаний // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. 2015. № 4. С. 70—76.
Mamuneas T.P., Nadiri M.I. Public R&D policies and cost behavior of the US manufacturing industries. Journal of Public Economics, 1996, vol. 63, iss. 1, pp. 57–81. URL: Link
McFetridge D.G., Warda J.P. Canadian R&D Incentives: Their Adequacy and Impact. Toronto, Canadian TaxFoundation, 1983.
Bernstein J.I. The effect of direct and indirect tax incentives on Canadian industrial R&D expenditures. Canadian Public Policy, 1986, vol. 12, no. 3, pp. 438–448.
Goto A., Wakasugi R. Technology Policy. In: Industrial Policy of Japan. Tokyo, Academic Press, 1988.
Mansfield E., Switzer L. How effective are Canada's direct tax incentives for R&D? Canadian Public Policy, 1985, no. 11, pp. 241–246.
Викторова Н.Г. Инновационная деятельность в сфере высоких технологий: налогово-правовой аспект // Инновации. 2012. № 10. С. 43—47. URL: Link
Ермакова Е.А., Ларионов Н.А. Налоговые кредиты в системе стимулирования инновационной активности // Управленец. 2015. № 2. С. 4—10. URL: Link
Рюмина Ю.А., Баландина А.С., Баннова К.А. Налоговое стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов в современных условиях. Томск: STT, 2014. 276 с.
Тюпакова Н.Н. Проблемы налогового регулирования инвестиционных процессов в экономике России // Теория и практика общественного развития. 2011. № 2. С. 276—279.
Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. Особенности функционирования налогового механизма в транзитивной экономике // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 66. С. 222—234. URL: Link
Троянская М.А. Оценка форм налогового стимулирования инновационной деятельности в регионах Приволжского федерального округа // Экономика и управление. 2013. № 5. С. 80—84.
Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Оценка мер налогового регулирования отдельных видов инвестиций // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 3. С. 80—88.
Ильченко В.В., Соболева О.А. Развитие налогообложения субъектов малого бизнеса в рамках специальных налоговых режимов // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2012. № 1. С. 98—104. URL: Link
Лялина Ж.И., Синенко О.А. Направления развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. 2015. № 11-2. С. 853—857.
Буров В.Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления теневых экономических отношений // Налоги и финансовое право. 2012. № 9. С. 118—124. URL: Link
Вылкова Е.С., Красавин В.И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): монография. СПб.: ЦПП ФНС России, 2011. 277 с.
Bykov S.S., Zimmermann H. Tax expenditure as a problem in intergovernmental relations. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 27–44. URL: Link
Орлова Е.Н., Быков С.С. Роль налоговых расходов местных бюджетов в формировании налогового потенциала // Проблемы экономики. 2012. № 3. С. 36—46. URL: Link
Баннова К.А., Князева М.В. Проблемы и пути совершенствования оценки эффективности налоговых льгот // Baikal Research Journal. 2015. Т. 6. № 3. С. 5. URL: Link
Троянская М.А., Ермакова Е.А. Мониторинг мирового опыта налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2014. № 3. С. 91—95. URL: Link
Bloom N., Griffith R., Van Reenen J. Do R&D tax credits work? Evidence from a panel of countries 1979–1997. Journal of Public Economics, 2002, vol. 85, iss. 1, pp. 1–31.
Athukorala P., Kohpaiboon A. Multinational enterprises and globalization of R&D: A study of U.S.-based firms. Australian National University Departmental Working Papers, 2006, no. 06.
Malerba F. Sectoral systems of innovation and production. Research Policy, 2002, vol. 31, iss. 2, pp. 247–264. URL: Link
Freitas I.B., Castellacci F., Fontana R. et al. Sectors and the additionality effects of R&D tax credits: A cross-country microeconometric analysis. Research Policy, 2017, vol. 46, iss. 1, pp. 57–72. URL: Link
Brown J.R., Martinsson G., Petersen B.C. What promotes R&D? Comparative evidence from around the world. Research Policy, 2017, vol. 46, iss. 2, pp. 447–462. URL: Link
Castellacci F., Lie C.M. Do the effects of R&D tax credits vary across industries? A meta-regression analysis. Research Policy, 2015, vol. 44, iss. 4, pp. 819–832. URL: Link
Almus M., Czarnitzki D. The effects of public R&D subsidies on firms' innovation activities: the case of Eastern Germany. Journal of Business and Economic Statistics, 2003, vol. 21, no. 2, pp. 226–236. URL: Link
Parisi M.L., Sembenelli A. Is private R&D spending sensitive to its price? Evidence from data for Italy. Empirica, 2003, vol. 30, iss. 4, pp. 357–377. URL: Link
Blanes J.V., Busom I. Who participates in R&D subsidy programs? The case of Spanish manufacturing firms. Research Policy, 2004, vol. 33, iss. 10, pp. 1459–1476.
Paff L.A. Does the alternate incremental credit affect firm R&D? Technovation, 2004, vol. 24, iss. 1, pp. 41–52. URL: Link00144-5
Wang J.-C., Tsai K.-H. The impact of research and development promotion schemes in the Taiwanese electronic component industry. R&D Management, 1998, vol. 28, iss. 2, pp. 119–124. URL: Link
Huang C.-H. Three Essays on the Innovation Behavior of Taiwan's Manufacturing Firms. National Central University, Taiwan, 2009.
Yang C.-H., Huang C.-H., Hou T.C.-T. Tax incentives and R&D activity: Firm-level evidence from Taiwan. Research Policy, 2012, vol. 41, iss. 9, pp. 1578–1588. URL: Link
Jia J., Ma G. Do R&D tax incentives work? Firm-level evidence from China. China Economic Review, 2017, vol. 46(C), pp. 50–66. URL: Link
Crespi G., Giuliodori D., Giuliodori R., Rodriguez A. The effectiveness of tax incentives for R&D+i in developing countries: The case of Argentina. Research Policy, 2016, vol. 45, iss. 10, pp. 2023–2035.
Koga T. Firm size and R&D tax incentives. Technovation, 2003, vol. 23, iss. 7, pp. 643–648. URL: Link00010-X
Baghana R., Mohnen P. Effectiveness of R&D tax incentives in small and large enterprises in Quebec. Small Business Economics, 2009, vol. 33, iss. 1, pp. 91–107. URL: Link
Corchuelo M.B., Martìnez-Ros E. The effects of fiscal incentives for R&D in Spain. Business Economic Series Working Paper, 2009, vol. 02, pp. 9-23.
Yohei K. Effect of R&D tax credits for SMEs in Japan: a microeconometric analysis focused on liquidity constraints. Small Business Economics, 2014, vol. 42, iss. 2, pp. 311–327. URL: Link
