Предмет. Проблема двойного налогообложения НДС сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих ЕСХН, в свете вступления в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым с 2019 г. прекратила действие норма абз. 3 ст. 346.1 НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Цели. Решение проблемы двойного обложения НДС, гармонизация ЕСХН с НДС, упрощение отчетности и совершенствование налогового администрирования. Методология. Использованы общенаучные подходы и методы. Результаты. Нормы Закона № 335-ФЗ не решили проблему двойного налогообложения НДС и встраивания в цепочку плательщиков НДС сельхозтоваропроизводителей, применяющих ЕСХН, так как для крупных предприятий нововведения не актуальны ввиду того, что в основном они применяют ОСНО, или же могли перейти на нее, а мелкие не в состоянии использовать предоставленные законом возможности из-за сложности и затратности учета НДС и особенностей ведения бизнеса. Предложены поправки в НК РФ, согласно которым плательщиками НДС признаются все плательщики ЕСХН независимо от размера дохода с освобождением от налоговой отчетности по НДС при доходе менее определенного порога. Обосновано значение этого порога в 8 млн руб. в год. Предлагается ввести налоговые терминалы для онлайн выставления счетов-фактур контрагентам и их дублирования в ФНС, отправки ветеринарных сертификатов «Меркурий», налоговой и другой отчетности. Выводы. Признание сельхозтоваропроизводителей, применяющих ЕСХН, плательщиками НДС независимо от размера дохода с освобождением от отчетности по НДС при доходе менее определенного порога решает проблему двойного обложения НДС и их вовлечения в НДС оборот без потерь бюджета.
Ключевые слова: гармонизация налоговых режимов, общая система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость, налоговый терминал
Список литературы:
Давлетшин Т.Г. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов // Налоговый Вестник. 2015. № 10. С. 64—67. URL: Link
Пинская М.Р., Тихонова А.В. Гармонизация НДС и единого сельскохозяйственного налога // Белорусский экономический журнал. 2015. № 3. С. 72—78. URL: Link
Пансков В.Г. Проблемы налогообложения добавленной стоимости // Налоговый Вестник. 2003. № 5. С. 31—33. URL: Link
Шелкунов А.Д. Принцип нейтральности НДС и подходы судебной практики // Закон. 2014. № 4. С. 159—164.
Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. Налоговая нагрузка в сельскохозяйственной отрасли РФ и необходимость ее изменения // Финансы и управление. 2016. № 2. С. 118—124. URL: Link
Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. 2007. № 7. С. 9—13. URL: Link
Сазонов С.Н. Структура и динамика затрат в фермерских хозяйствах // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2018. Т. 8. № 8А. С. 112—120.
Шкарупа Е.А., Митрофанова И.В. Компаративный анализ зарубежного опыта налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2017. Т. 7. № 3В. С. 339—352.
Тихонова А.В. Налоговое регулирование аграрного сектора: оценка и проблематика // Известия Байкальского государственного университета. 2014. № 6. С. 25—34. URL: Link
Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000. № 5. С. 44—54. URL: Link
Ильин А.Ю. Юридическое содержание видов, форм и методов налогового контроля // Финансовое право. 2014. № 1. С. 28—34. URL: Link
Ручкина Г.Ф., Терехова Е.В. Общие и проблемные аспекты правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический мир. 2014. № 1. С. 44—50. URL: Link
