Предмет. Исследование сущности понятия «действительное налоговое обязательство». Цели. Привести правовое обоснование понятия «действительное налоговое обязательство». Объяснить взаимосвязь таких понятий, как «налоговая обязанность», «налоговое обязательство» и «действительное налоговое обязательство». Определить особенности расчета размера действительного налогового обязательства. Методология. Применены общенаучные и специальные методы: анализ, синтез, обобщение, аналогия, системный анализ и др. Результаты. Рассмотрены и обобщены различные точки зрения по определению сущности понятия «налоговое обязательство». Установлена взаимосвязь понятий «налоговая обязанность», «налоговое обязательство» и «действительное налоговое обязательство». Дано правовое обоснование понятию «действительное налоговое обязательство». Выделены особенности расчета размера действительного налогового обязательства. Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию «налоговой обязанности», поэтому понятие «налоговое обязательство» в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства, налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что оно не должно приводить к более обременительному налогообложению. Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, бо?льшее по размеру, чем действительное.
Витрянский В.В. Общие положения об обязательствах // Кодификация российского частного права 2017 / под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2017. 480 с.
Андреева Е.М., Бачурин Д.Г., Бочкарева Е.А. и др. Трансформация финансового права в новых экономических условиях: монография. М.: КноРус, 2021. 280 с.
Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. № 4. С. 24—29.
Ашмарина Е.М. К вопросу о перспективах экономического права как мегаотрасли российского права (десять лет исследований: итоги и направления дальнейшего развития) // Право и государство: теория и практика. 2021. № 1. С. 264—267.
Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. № 11. С. 44—57. URL: Link
Щекин Д.М. Критерий разумности налогоплательщика и защита его правомерных ожиданий // Налоги. 2022. № 3. С. 27—30.
Баринов А.С., Колесова Т.С. Меры обеспечения налоговых обязательств // Северо-Кавказский юридический вестник. 2017. № 2. С. 60—65. URL: Link
Баринов А.С., Колесова Т.С., Максименко А.В., Надеждин Н.Н. Место категории «обязанность» в понятийном аппарате налогового права России // Государственная служба и кадры. 2016. № 1. С. 58—61.
Кузнецов Н.Г., Цепилова Е.С. Налоговый мониторинг налогоплательщиков — российский опыт и перспективы // Финансовые исследования. 2014. № 4. С. 65—72. URL: Link
Бодрова Т.В., Борисова Э.Н., Морозова Н.Б., Попова-Сорокина О.С. Планирование налоговых обязательств в стратегии устойчивого развития хозяйствующих субъектов // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. 2020. № 4. С. 120—127.
Макаренко Е.Н., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В. Сокращение налоговой нагрузки как фактор обеспечения экономического роста // Финансовые исследования. 2019. № 4. С. 10—18. URL: Link
Рахманова И.И., Харисова Ф.И., Хохлова О.В. Налоговые обязательства в аудиторской деятельности: монография. Саратов: Наука, 2018. 236 с.
Цепилова Е.С. Исследование сущности и экономико-правовой природы дефиниции «налоговое обязательство» // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2014. № 3. С. 101—105. URL: Link
Гулка Л.В. Налоговые обязательства и ответственность за их непогашение // Sciences of Europe. 2020. № 61-2. С. 35—38. URL: Link
Прокопенко А.Н., Баринов А.С. Налоговое обязательство или налоговая обязанность? // Юристъ-Правоведъ. 2016. № 1. С. 76—81. URL: Link
Печёнкина А.А. Обязанность по уплате налога и налоговое обязательство: проблемы теории и нормативно-правового закрепления // Общество: политика, экономика, право. 2018. № 5. С. 119—121. URL: Link
Ашмарина Е.М., Артемов Н.М. Экономическое право России и особенности правового регулирования финансовых отношений // Право и государство: теория и практика. 2020. № 2. С. 194—197. URL: Link
Каверина Э.Ю. Роль и значение проверок и исследований в предупреждении, выявлении и расследовании налоговых преступлений // Экономика и предпринимательство. 2021. № 4. С. 1175—1179.
Напсо М.Б. Налоговые новации в контексте реализации принципов налогообложения // Современное право. 2020. № 4. С. 67—73. URL: Link
Каверина Э.Ю. Искажение бухгалтерской и налоговой отчетности: особенности, ответственность, взаимосвязь // Финансовая экономика. 2022. № 4. С. 22—27.
