Федотов Д.Ю.доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры международных отношений и таможенного дела, Байкальский государственный университет, Иркутск, Российская Федерация fdy@inbox.ru https://orcid.org/0000-0001-9908-802X SPIN-код: 1199-7819
Предмет. Сокращение социального неравенства в России посредством реформирования НДФЛ. Цели. Разработка прогрессивной модели налогообложения индивидуальных доходов в России, которая позволила бы перераспределить налоговую нагрузку с низкодоходной части населения страны на высокодоходную. Оценка возможных последствий введения прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, предложенной Министерством финансов РФ. Методология. Применены методы статистического динамического анализа, индукции, дедукции, научного обобщения, аналогии, классификации. Источником данных послужила статистическая информация Росстата и ФНС. Результаты. Выявлено значительное расслоение населения страны по уровню доходов. Были произведены расчеты величины поступления НДФЛ и изменения величины налоговой нагрузки на доходы населения в разных вариантах прогрессивной шкалы ставок налога. Проведена оценка последствий от реализации варианта реформы НДФЛ, предложенного Министерством финансов РФ. Разработан авторский вариант изменения размера ставок НДФЛ, предусматривающий снижение на 1 п.п. налоговой ставки для лиц с низким и средним уровнем дохода при ее увеличении для высокодоходных групп налогоплательщиков до 35%. Выводы. Предложенная в статье модель прогрессивного налогообложения способна, в отличие от варианта Минфина России, сократить социальное неравенство и при этом не допустить повышения совокупной налоговой нагрузки на население.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, доходы населения, прогрессивные налоговые ставки, налоговая нагрузка, налоговая реформа
Список литературы:
Ксенофонт. Сократические сочинения. М.: Мир книги; Литература, 2007. 368 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2007. 960 с.
Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное. М.: Эксмо, 2007. 953 с.
Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. Избранное. М.: Эксмо, 2022. 960 с.
Пинская М.Р. Подходы к пониманию налоговой справедливости // Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1. № 1. С. 90—99. URL: Link
Громов В.В. Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы // Налоги. 2021. № 2. С. 3—8. URL: Link
Юмаев М.М. Старая песня на новый лад: о прогрессии в налоге на доходы физических лиц // Финансы: теория и практика. 2023. Т. 27. № 5. С. 140—149. URL: Link
Васильева Н.В. Установление и соблюдение принципов налогового права как фактор защиты прав и законных интересов налогоплательщиков // Baikal Research Journal. 2023. Т. 14. № 3. С. 1203—1211. URL: Link
Крохина Ю.А. Прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц в контексте социальной справедливости и бюджетной политики // Вестник Московского университета. Серия 26: Государственный аудит. 2023. № 4. С. 38—49. URL: Link
Гаджиева М.А., Курбанова З.З. Прогрессивная шкала НДФЛ в решении проблемы социальной справедливости // Экономика и предпринимательство. 2021. № 3. С. 334—337. URL: Link
Лепешкина Е.А. Прогрессивное налогообложение доходов: зарубежный опыт и возможности дальнейшего развития в России // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 4. № 4. С. 54—58. URL: Link
Азжеурова К.Е., Щербаков Д.Б. Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц в России: за и против, препятствия и перспективы // Научный результат. Экономические исследования. 2023. Т. 9. № 3. С. 120—135. URL: Link
Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц // Финансы: теория и практика. 2024. Т. 28. № 1. С. 64—74. URL: Link
Николаева Ж.А. Криминологические особенности и специфика детерминации современной налоговой преступности // Всероссийский криминологический журнал. 2020. Т. 14. № 5. С. 710—722. URL: Link
Комарова Г.П., Змановская О.В., Касаткина Г.М. Система рисков в налоговом контроле // Baikal Research Journal. 2022. Т. 13. № 3. URL: Link
Майбуров И.А., Лапов Д.Е. Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России // Финансы. 2023. № 4. С. 30—36.
Пугачев А.А. Потенциал налогового воздействия на экономическое неравенство граждан в России // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2024. Т. 17. № 1. С. 142—158.
Белоусов А.Л. Налоговые механизмы сглаживания неравенства в доходах населения // Экономика. Налоги. Право. 2023. Т. 16. № 6. С. 142—149. URL: Link
Арыкбаев Р.К., Козыренко Е.И., Шулимова М.А., Дербенева Е.Н. Налогообложение доходов физических лиц: социальный аспект // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. 2022. № 4. С. 19—32. URL: Link
Мартьянова Е.В., Полбин А.В. Сценарная оценка макроэкономических эффектов прогрессивного налогообложения в России // Финансовый журнал. 2024. Т. 16. № 1. С. 8—30. URL: Link
Михеев А.В. Влияние формы взимания подоходного налога на количество бедных // Математические методы в технике и технологиях — ММТТ. 2020. Т. 7. С. 23—28. URL: Link
Нарративы индивидуального подоходного налогообложения в XXI веке / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. 295 с.
