Дубков Д.А.аспирант кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация DADubkov@fa.ru https://orcid.org/0009-0003-9770-1494 SPIN-код: 9738-8643
Предмет. Актуальные вопросы налогового администрирования инструментов государственной налоговой поддержки. Цели. Раскрыть основные сложности и тенденции налогового администрирования инструментов государственной налоговой поддержки. Методология. Использованы эмпирические методы научного познания: описание, сравнение, наблюдение; методы формальной логики: анализ и синтез, дедукция и индукция, аналогия и абстрагирование; анализ нормативных правовых документов и правоприменительной практики. Результаты. Рассмотрены направления администрирования налоговых льгот, обозначены правовая неопределенность части инструментов государственной налоговой поддержки и проблема их идентификации. Рассматривается вопрос об унификации условий применения налоговых льгот. Отдельное внимание уделяется отсутствию методики расчета действительных налоговых обязательств. Выделено три направления контроля инструментов налоговой поддержки: контроль соблюдения предусмотренных условий, налоговая миграция, необоснованная реорганизация. Отмечено, что перспективным направлением совершенствования оценки эффективности инструментов поддержки является автоматизация, применение agile-методики и переход от агрегированной оценки к частной. Область применения. Результаты могут быть использованы Минфином России для совершенствования процессов налогового администрирования. Выводы. Современное налоговое законодательство нуждается в уточнении дефиниции «налоговые льготы», рекомендовано имплементировать понятия «базовая» и «нормативная» структура налога. Представлены риск-маркеры, которые могут быть использованы при формировании методики определения действительных налоговых обязательств. Оценка эффективности налоговых инструментов на основе автоматизированной аналитической системы требует формирования методики и системы показателей.
Ключевые слова: налоговое администрирование, инструменты налоговой поддержки, эффективность государственной поддержки
Список литературы:
Тихонова А.В. Проблема сепарирования эффектов государственной финансовой поддержки и варианты ее решения // Экономика. Налоги. Право. 2023. № 5. С. 104—113. URL: Link
Логинова Т.А. Налоговое стимулирование расходов предприятий на НИОКР: особенности и проблемы регулирования // Правоприменение. 2022. № 1. С. 111—123. URL: Link.111-123
Дубков Д.А. Классификация инструментов налогового стимулирования инновационного потенциала хозяйствующих субъектов // Аудиторские ведомости. 2024. № 1. С. 114—123. URL: Link
Стешенко Ю.А. Институциональные ограничения налогового стимулирования, препятствующие экономическому росту на современном этапе // Финансы и управление. 2018. № 2. С. 27—42. URL: Link
Дубков Д.А. Инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности: экономическая сущность и понятийно-категориальный аппарат // Аудиторские ведомости. 2023. № 4. С. 185—192. URL: Link
Буздалина О.Б. Новое в управлении налоговыми расходами в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2023. № 3. С. 116—122. URL: Link
Майбуров И.А. Проблема идентификации и оценки налоговых расходов: методологический подход к решению // Проблемы экономики (Харьков). 2012. № 4. С. 187—193. URL: Link
Михина Е.В., Котова Н.Е. Актуальные вопросы применения концепции налоговых расходов: опыт и перспективы // Финансовая жизнь. 2023. № 4. С. 46—51. URL: Link
Пансков В.Г. Налоговые льготы: сущность и определение // Актуальные вопросы экономической теории и практики. 2018. № 4. С. 32—48.
Шакирова Р.К. О соотношении понятий «налоговые льготы» и «налоговые расходы бюджета» и оценке их эффективности // Налоги и налогообложение. 2015. № 2. С. 146—156. URL: Link
Пансков В.Г. К вопросу о сущности понятия «налоговая льгота» // Финансы. 2023. № 1. С. 21—28. URL: Link
Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. 2019. № 11. С. 17—34. URL: Link
Иванов А., Милоголов Н.С., Пинская М.Р. Формирование реестра налоговых льгот: принципы и подходы // Налоги. 2019. № 1. С. 6—10. URL: Link
Пинская М.Р., Милоголов Н.С., Иванов А. Принципы и подходы к составлению реестра налоговых расходов // Налоги и налогообложение. 2018. № 6. С. 7—15. URL: Link
Тихонова А.В. Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств // Финансы. 2024. № 4. С. 36—43. URL: Link
Ильин А.В. Теория и практика определения действительного налогового обязательства индивидуального предпринимателя по НДФЛ // Экономика. Налоги. Право. 2023. № 5. С. 125—136. URL: Link
Солянникова С.П. Надлежащая бюджетная политика для меняющейся экономики // Мир новой экономики. 2021. № 2. С. 6—15. URL: Link
Демидова С.Е. Развитие концепции фискального пространства в новом взгляде на бюджетно-налоговую политику // Вестник экономики, права и социологии. 2024. № 1. С. 318—321. URL: Link
