Предмет. Адаптация ключевых элементов «двух опор» BEPS 2.0, таких как перераспределение прав налогообложения и глобальный минимальный налог, к российской налоговой системе в условиях трансформации международных стандартов и изменяющейся внешнеэкономической конъюнктуры. Цели. Комплексный анализ возможностей имплементации положений BEPS 2.0 в РФ и оценка экономических, фискальных и административных последствий для национального бизнеса и государства. Методология. Применен сравнительно-правовой анализ, а также прогнозное моделирование. Результаты. Установлено, что имплементация положений BEPS 2.0 в российскую налоговую систему требует синхронизации международных стандартов с национальными экономическими и правовыми реалиями. Ключевым условием реформы является адаптация механизмов Pillar 1 и Pillar 2 к специфике российской экономики. Сформированы рекомендации, направленные на баланс между фискальными интересами государства и устойчивостью бизнеса. Необходима автоматизация отчетности, развитие диалога между регулятором и компаниями, а также корректировка международных соглашений для устранения двойного налогообложения. Выводы. Главными барьерами выступают правовые, административные и технологические ограничения. Противоречия между принципами цифрового налогообложения и традиционными нормами о постоянном представительстве требуют пересмотра концепции экономического присутствия. Работа вносит вклад в развитие теории международного налогообложения и практики налогового регулирования в РФ.
Ключевые слова: BEPS 2.0, налогообложение, размывание налоговой базы, государственные финансы, перераспределение налоговых прав
Список литературы:
Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 17–22. EDN: SFUKGP
Борщева А.В., Сурат И.Л. Совершенствование механизма налогообложения прибыли транснациональных компаний в условиях глобализации в рамках участия Российской Федерации в проекте BEPS // Бизнес и дизайн ревю. 2018. № 2. EDN: XOBNVJ
Шелепов А.В. Подходы стран БРИКС и Индонезии к реализации положений Плана BEPS // Вестник международных организаций: образование, наука, новая экономика. 2017. Т. 12. № 3. С. 114–136. DOI: 10.17323/1996-7845-2017-03-114 EDN: YLCXNE
Шелепов А.В. Проект BEPS: глобальное сотрудничество в сфере налогообложения // Вестник международных организаций: образование, наука, новая экономика. 2016. Т. 11. № 4. С. 36–59. DOI: 10.17323/1996-7845-2016-07-36 EDN: XECPUF
Кичко Н.И., Ложникова А.В., Куделина О.В., Эльмурзаева Р.А. Налог на прибыль как герой региональных бюджетов нашего времени // Журнал институциональных исследований. 2024. Т. 16. № 3. С. 49–67. DOI: 10.17835/2076-6297.2024.16.3.049-067 EDN: LJNZYP
Васильева Е.Г. Новые инструменты взыскания налоговой задолженности предприятий с конечных бенефициаров в России // Современная научная мысль. 2018. № 5. С. 233–240. EDN: VKOQBW
Šupuković, V. Influence of transfer prices on tax evasion. Casopis za Ekonomiju i Tržišne Komunikacije, 2021, vol. 21, no. 1, pp. 227–239. DOI: 10.7251/emc2101227s EDN: CYXODF
Милоголов Н.С., Церенова К.Н. Размывание налоговой базы в Российской Федерации: проблемы измерения, масштабы и эффекты // Финансовый журнал. 2016. № 6. С. 7–19. EDN: FKTKOY
Перонко И.А., Брюханова Н.В., Фридрих М.М. Информационно-аналитическое обеспечение принятия управленческих решений в процессе моделирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при реализации сельскохозяйственной продукции // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2024. № 112. С. 62–69. DOI: 10.21515/1999-1703-112-62-69 EDN: VXGOWQ
Авдеева В.М. Инструментарий налогового контроля применения преференций по налогу на прибыль организаций // Аудиторские ведомости. 2024. № 3. С. 140–144. DOI: 10.24412/1727-8058-2024-3-140-144 EDN: KIQWDR
Самарина В.П., Тимошенко Л.И. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц в российской федерации и пути их устранения // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2021. № 5. С. 144–149. DOI: 10.47581/2021/PS92/IE.5.55.22 EDN: DFACXO
Наурсков А.В., Валеев Я.Д. Пути совершенствования НДФЛ в России: социальный аспект // Международный журнал прикладных наук и технологий Integral. 2019. № 3. С. 81. EDN: OOENOG
Ефремова Е.С. Дробление бизнеса и статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал Сибирского федерального университета. Серия: Гуманитарные науки. 2024. Т. 17. № 6. С. 1103–1111. EDN: MIMALM
Панфилов Г.П. О гражданско-правовых аспектах возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов организацией по вине контролирующего ее лица // Пробелы в российском законодательстве. 2024. Т. 17. № 3. С. 79–87. URL: Link
Швелидзе А.М., Шнайдер О.В. К вопросам влияния налоговой реформы на уровень прибыли корпораций // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2024. Т. 13. № 3. С. 87–90. EDN: RBCKPU
Киясов Ш. Повышение качества налогового администрирования – обеспечение выполнения задач налоговой реформы на доходы физических лиц // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. № 4-2. С. 230–233. DOI: 10.24412/2411-0450-2022-4-2-230-233 EDN: ATFWJP
Номазов Б.Б. О необходимости и значимости совершенствования концептуальной основы модернизации налоговой системы // Экономика и социум. № 10. С. 742–750. URL: Link
Номазов Б.Б. О задачах модернизации налоговой системы Узбекистана // Экономика и социум. 2023. № 5-1. С. 650–655. URL: Link
Брызгалин А.В., Федорова О.С. Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2024. № 7. С. 7–106. EDN: GRPDXL
Судник Т.В. Возвратный лизинг как возможный способ ухода от налогов // Проблемы укрепления законности и правопорядка: наука, практика, тенденции. 2023. № 16. С. 149–154. EDN: WEFSTX
