Предмет. Система бухгалтерского учета на макроуровне (на уровне страны, экономики в целом). Цели. Охарактеризовать существующие научные представления о системе бухгалтерского учета на макроуровне. Дать понятию «система бухгалтерского учета на макроуровне» определение. Методология. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической информации, а также анализ, синтез, сравнение, абстрагирование и др. Результаты. Графически формализованы две авторские модели, раскрывающие структуру системы бухгалтерского учета на макроуровне. Разграничены эндогенные (инфраструктура) и экзогенные (институциональное окружение) компоненты системы, им дана компаративная характеристика. Предложено определение системы бухгалтерского учета на макроуровне. Выводы. Цель системы бухгалтерского учета на макроуровне с точки зрения гипотезы эффективного рынка заключается в повышении эффективности распределения капитала в экономике за счет раскрытия бухгалтерской информации. В экономической научной литературе бухгалтерский учет как система в макромасштабах продолжает оставаться неисследованной научной областью, что подтверждается отсутствием разработанного инструментария для регулирования. Бухгалтерский учет как система является неотъемлемой частью финансовых рынков. При этом неразрешенным остается вопрос о том, как за счет управления системой бухгалтерского учета добиться экономического роста посредством развития финансового рынка.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, рынок капитала, финансовая система, инфраструктура
Список литературы:
Dellaportas S., Davenport L. Reflections on the public interest in accounting. Critical Perspectives on Accounting, 2008, vol. 19, iss. 7, pp. 1080–1098. DOI: 10.1016/j.cpa.2007.06.002
Baker C.R. What is the meaning of "the public interest"? Accounting, Auditing & Accountability Journal, 2005, vol. 18, iss. 5, pp. 690–703. DOI: 10.1108/09513570510620510
Day R. The 'public interest' in the context of accounting regulation. In: McLeay S., Riccaboni A. (eds) Contemporary issues in accounting regulation. Boston, Springer, 2001. pp. 79–94. DOI: 10.1007/978-1-4615-4589-7_4
Baudot L. Perspectives on the Role of and Need for Accounting Regulation. In: van Mourik C., Walton P. (eds) The Routledge Companion to Accounting, Reporting and Regulation. Routledge, 2013, pp. 207–227.
Kaplan S.E., Ruland R.G. Positive theory, rationality and accounting regulation. Critical Perspectives on Accounting, 1991, vol. 2, iss. 4, pp. 361–374. DOI: 10.1016/1045-2354(91)90008-2
Leftwich R. Market failure fallacies and accounting information. Journal of Accounting and Economics, 1980, vol. 2, iss. 3, pp. 193–211.
Keenan M.G. Accounting choice, market failure, and regulation. Pacific Accounting Review, 2011, vol. 23, no. 2, pp. 101–121. DOI: 10.1108/01140581111163953
Lee T. The professionalization of accountancy: A history of protecting the public interest in a self-interested way. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 1995, vol. 8, iss. 4, pp. 48–69. DOI: 10.1108/09513579510100725 EDN: EBAOKN
Whittington G. Corporate Governance and the Regulation of Financial Reporting. Accounting and Business Research, 1993, vol. 23, iss. sup1, pp. 311–319. DOI: 10.1080/00014788.1993.9729899
Cushing B.E. A Kuhnian interpretation of the historical evolution of accounting. The Accounting Historians Journal, 1989, vol. 16, no. 2, pp. 1–41.
Gaffikin M.J.R. The Methodology of Early Accounting Theorists. ABACUS, 1987, vol. 23, no. 1, pp. 17–30. DOI: 10.1111/j.1467-6281.1987.tb00136.x
Gaffikin M.J.R. Regulation as Accounting Theory. School of Accounting & Finance, University of Wollongong Working Paper, 2005, vol. 9. URL: Link
Zeff S.A. A Personal View of the Evolution of the Accounting Professoriate. Accounting Perspectives, 2019, vol. 18, pp. 159–185. DOI: 10.1111/1911-3838.12207
Zeff S.A. How the U.S. Accounting Profession Got Where It Is Today: Part II. Accounting Horizons, 2003, vol. 17, no. 4, pp. 267–286. DOI: 10.2308/ACCH.2003.17.4.267
Zhang Y., Andrew J., Rudkin K. Accounting as an instrument of neoliberalisation?: Exploring the adoption of fair value accounting in China. Accounting, Auditing &Accountability Journal, 2012, vol. 25, iss. 8, pp. 1266–1289. DOI: 10.1108/09513571211275470
Arnold P.J. Global financial crisis: The challenge to accounting research. Accounting, Organizations and Society, 2009, vol. 34, iss. 6-7, pp. 803–809. DOI: 10.1016/j.aos.2009.04.004
Dewing I., Russel P.O. Financial Integration in the EU: The First Phase of EU Endorsement of International Accounting Standards. Journal of Common Market Studies, 2008, vol. 46, iss. 2, pp. 243–264. DOI: 10.1111/j.1468-5965.2007.00776.x
Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Препятствия в законодательстве Российской Федерации для создания нормативной базы применения международных стандартов при составлении отчетности российскими организациями // Международный бухгалтерский учет. 2007. № 1. С. 7–18. EDN: HAZZSY
Поленова С.Н. Институционализм в регулировании бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 23. С. 13–18. EDN: NUPZCT
Жук В.Н. Основы институциональной теории бухгалтерского учета. СПб.: Институт проблем экономического возрождения, 2013. 416 с. EDN: WABRMR
Black B.S. The legal and institutional preconditions for strong securities markets. UCLA Law Review, 2001, vol. 48, iss. 4, p. 781. EDN: DSUGEL
Habib A. Corporate Transparency, Financial Development and the Allocation of Capital: Empirical Evidence. ABACUS, 2008, vol. 44, iss. 1, pp. 1–21. DOI: 10.1111/j.1467-6281.2007.00246.x
Pang J., Wu H. Financial markets, financial dependence, and the allocation of capital. Journal of Banking & Finance, 2009, vol. 33, pp. 810–818. DOI: 10.1016/j.jbankfin.2008.09.015
Levine R. Financial Development and Economic Growth: Views and Agenda. Journal of Economic Literature, 1997, vol. 35, iss. 2, pp. 688–726. EDN: EKSNJN
Levine R., Loayza N., Beck T. Financial intermediation and growth: Causality and causes. Journal of Monetary Economics, 2000, vol. 46, iss. 1, p. 31. EDN: DYRULH
Levine R., Zervos S. Stock Markets, Banks, and Economic Growth. The American Economic Review, 1998, vol. 88, iss. 3, pp. 537–558. EDN: GRLMTT
Wurgler J. Financial markets and the allocation of capital. Journal of Financial Economics, 2000, vol. 58, iss. 1-2, pp. 187–214. EDN: AIIXRD
Kothari S.P. Capital markets research in accounting. Journal of Accounting and Economics, 2001, vol. 31, iss. 1-3, pp. 105–231. DOI: 10.1016/S0165-4101(01)00030-1
Hao J. Disclosure regulation, cost of capital, and firm values. Journal of Accounting and Economics, 2024, vol. 77, iss. 1, 101605. DOI: 10.1016/j.jacceco.2023.101605 EDN: DLBUUH
Ahmed K., Chalmers K., Khlif H. A Meta-analysis of IFRS Adoption Effects. The International Journal of Accounting, 2013, vol. 48, iss. 2, pp. 173–217. DOI: 10.1016/j.intacc.2013.04.002
Gordon L.A., Loeb M.P., Zhu W. The impact of IFRS adoption on foreign direct investment. Journal of Accounting and Public Policy, 2012, vol. 31, iss. 4, pp. 374–398. DOI: 10.1016/j.jaccpubpol.2012.06.001 EDN: VGLQCN
Venter E.R., Gordon E.A., Street D.L. The role of accounting and the accountancy profession in economic development: A research agenda. Journal International Financial Management & Accounting, 2018, vol. 29, iss. 2, pp. 195–218. DOI: 10.1111/jifm.12080
Dyckman T.R., Zeff S.A. Accounting Research: Past, Present, and Future. ABACUS, 2015, vol. 51, iss. 4, pp. 511–524. DOI: 10.1111/abac.12058
Heck J.L., Jensen R.E. An analysis of the evolution of research contributions by the accounting, review, 1926–2005. The Accounting Historians Journal, 2007, vol. 34, iss. 2, pp. 109–141. DOI: 10.2308/0148-4184.34.2.109
Boyns T., Edwards J.R. Do accountants matter? The role of accounting in economic development. Accounting, Business & Financial History, 1991, vol. 1, iss. 2, pp. 177–196. DOI: 10.1080/09585209100000028
Mueller G.G. Whys and Hows of International Accounting. The Accounting Review, 1965, vol. 40, no. 2, pp. 386–394.
Lee C.-W.J. Accounting Infrastructure and Economic Development. Journal of Accounting and Public Policy, 1987, vol. 6, iss. 2, pp. 75–85. DOI: 10.1016/0278-4254(87)90007-X
Ball R. Infrastructure Requirements for an Economically Efficient System of Public Financial Reporting and Disclosure. Brookings-Wharton Papers on Financial Services, 2001, vol. 1, pp. 127–169. DOI: 10.1353/pfs.2001.0002
Lee C.M.C. Market efficiency and accounting research: A discussion of ‘Capital market research in accounting' by S.P. Kothari. Journal of Accounting and Economics, 2001, vol. 31, iss. 1-3, pp. 233–253. DOI: /10.1016/S0165-4101(01)00038-6
Cooke T.E., Olusegun Wallace R.S. Financial Disclosure Regulation and Its Environment: A Review and Further Analysis. Journal of Accounting and Public Policy, 1990, vol. 9, iss. 2, pp. 79–110. DOI: 10.1016/0278-4254(90)90013-P
Böckem H., d'Arcy A. Evolution of (International) Accounting Systems Critical Assessment of the Environmental Determinism Theory with an Application to Tax Influences. Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung, 1999, vol. 51, pp. 60–76. DOI: 10.1007/BF03371559
May G.O. Influence of Accounting on the Development of an Economy. Journal of Accountancy, 1936, vol. 61, iss. 1.
Zeff S.A. How the U.S. Accounting Profession Got Where It Is Today: Part I. Accounting Horizons, 2003, vol. 17, no. 3, pp. 189–205. DOI: 10.2308/acch.2003.17.3.189 EDN: DYWRTH
Healy P.M., Palepu K.G. Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature. Journal of Accounting and Economics, 2001, vol. 31, iss. 1-3, pp. 405–440. DOI: 10.1016/S0165-4101(01)00018-0
