Колчугин С.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета Новосибирского государственного университета экономики и управления «НИНХ», Новосибирск, Российская Федерация s.kolchugin@rambler.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 7831-2254
Тема. Ключевой проблемой теории и методологии бухгалтерского учета является проблема объяснения двойной записи в диграфической системе учета. Исторически двойную запись пытались объяснить как закон бухгалтерского учета, элемент метода советского учета, принцип бухгалтерского учета. В статье излагаются основы аксиоматической теории бухгалтерского учета, которая позволяет объяснить двойную запись в качестве необходимого следствия из принятой системы аксиом. Цели. Разработка основ аксиоматической теории бухгалтерского учета и объяснение двойной записи как необходимого следствия имплицитно принятой системы аксиом бухгалтерского учета. Методология. Методологической основой статьи являются такие методы исследования, как аксиоматический метод, дедукция и полная индукция, а также сравнение и логическое обобщение. Результаты. В результате проведенного исследования установлено, что двойная запись является необходимым следствием из четырех аксиом бухгалтерского учета, принятых в неявной форме. Уточнено определение факта хозяйственной жизни как предмета бухгалтерского учета, и рассмотрены его свойства. Доказаны первый и второй постулаты Луки Пачоли. Проанализирована структура теории бухгалтерского учета как аксиоматической теории. Выявлены причины существующих недостатков диграфической системы бухгалтерского учета. Выводы. Существующая диграфическая система бухгалтерского учета может быть представлена в виде аксиоматической теории. С позиций аксиоматической теории бухгалтерского учета можно объяснить практический вектор развития бухгалтерского учета как научной дисциплины. Технический характер принятой системы аксиом и отсутствие формальных правил вывода из аксиоматической системы объясняют относительную «бедность» учетной теории. Возможным выходом из сложившейся ситуации является пересмотр аксиоматической системы с целью увеличения числа аксиом и введение формальных правил вывода.
Ключевые слова: методология бухгалтерского учета, теория бухгалтерского учета, аксиоматический метод, двойная запись
Список литературы:
Цыганков К.Ю. Начала теории бухгалтерского учета, или Баланс, счета и двойная запись. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. 384 с.
Помазков Н.С. Счетные теории. Принцип двойственности и метод двойной записи. Ленинград: Экономическое образование, 1929. 268 с.
Галаган А.М. Счетоводство в его историческом развитии. М., Ленинград: Государственное издательство, 1927. 170 с.
Гальперин Я.М. Школы балансового учета. Очерки по теории балансоведения. Тифлис, Институт, 1926. 33 с.
Белов В.Д. Бухгалтерия в ряду других знаний // Счетоводство. 1888. № 23. С. 391–393.
Белов В. Наука или искусство? (ответ профессору А.И. Скворцову) // Счетоводство. 1889. № 35. С. 427–429.
Белов В. Наука или искусство? (ответ профессору А.И. Скворцову) // Счетоводство. 1889. № 36. С. 444–446.
Попов Н.У. Математический метод бухгалтерии. Красноярск: Типо-лит. М.Я. Кохановской, 1906. 280 с.
Бахчисарайцев Г.А. Первые уроки бухгалтерии на началах моей балансовой теории. Москва: Автор, 1926. 32 с.
Рудановский А.П. Теория балансового учета. Введение в теорию балансового учета. Баланс как объект учета. М.: МАКИЗ, 1928. 255 с.
Вейцман Р.Я. Фабрично-заводское счетоводство в связи с калькуляцией и коммерческой организацией фабрик и заводов. Одесса: Библиотека коммерческих знаний, 1912. 396 с.
Бик И., Ващинский Г. и др. Бухгалтерский учет в колхозах. Колхозное счетоводство по двойной системе. М.: Сельхозгиз Образцовая тип., 1946. 287 с.
Сумцов А.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Статистика, 1964. 231 с.
Hügli F. Die Buchhaltungs-Systeme und Buchhaltungs-Formen. Bern: K.J. Wyss, 1887.
Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс. М.: Экономическая жизнь, 1926. 576 с.
Арсеньев Г. Как нужно изучать бухгалтерию? Мысли о законе двойной записи и о Балансе. М.: Тип. Сапрыкина П.Т., 1908. 20 с.
Paton W.A., Stevenson R.A. Principles of Accounting. Ann Arbor, Mich.: Ann Arbor Press, 1916.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2005. 496 с.