Колчугин С.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета, Новосибирский государственный университет экономики и управления – «НИНХ», Новосибирск, Российская Федерация s.kolchugin@rambler.ru https://orcid.org/0000-0001-9575-1920 SPIN-код: 7831-2254
Тема. В предлагаемой статье рассматривается вопрос о наличии в главе 34 «Трактата о счетах и записях» Луки Пачоли бухгалтерского баланса (оборотного либо сальдового). Показано, что равенство итогового дебетового и кредитового оборота всей системы сбалансированных счетов следует рассматривать как контрольное равенство, которое не имеет существенного значения для диграфической методологии бухгалтерского учета. Утверждается, что особый счет – счет Баланса, появившийся в бухгалтерском учете начиная с Яна Импина, с теоретической точки зрения является логическим парадоксом. Наличие логических парадоксов в бухгалтерском учете препятствует созданию непротиворечивой теории учета и вызывает необходимость метатеоретических исследований. Цели. Обоснование структуры метатеории бухгалтерского учета как формально-аксиоматической теории. Методология. Методологической основой статьи являются такие методы исследования как аксиоматический метод, дедукция и полная индукция, а также сравнение и логическое обобщение. Результаты. Проведенное исследование показывает, что в структуре современного бухгалтерского учета присутствует как минимум один логический парадокс – счет Баланса, который имеет существенное значение для теории и методологии учета. Наличие логических парадоксов в какой-либо дисциплине не позволяет создать полноценную и непротиворечивую теорию, но при этом не оказывает никакого влияния на практическую деятельность данной дисциплины. Для выявления и устранения логических парадоксов необходимо подняться на уровень метатеории. Выводы. Метатеория бухгалтерского учета должна строиться по образцу метаматематики, как формально-аксиоматическая теория, которая имеет собственную систему аксиом, правила вывода, формальный язык и правила оперирования с формальным языком.
Ключевые слова: методология бухгалтерского учета, теория бухгалтерского учета, история бухгалтерского учета, метатеория учета, структура метатеории
Список литературы:
Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / под ред. проф. М.И. Кутера. М.: Финансы и статистика; Краснодар: Просвещение-Юг, 2009. 308 с.
Цыганков К.Ю. Очерки теории и истории бухгалтерского учета. М.: Магистр, 2007. 462 с.
Кейль К.П. О некоторых древнейших обработках трактата Луки Пачиоло по бухгалтерии: Очерк к истории бухгалтерии / Пер. с нем. С.Ф. Иванова. Могилев губ.: Губ. тип., 1910. 180 с.
Бауэр О.О. Мемуары к истории бухгалтерии и памятники священной старины. М.: Т-во «Печатня С.П. Яковлева», 1911. 339 с.
Хавкинс Дж. Ключ коммерции, или торговли: То есть наука бухгалтерия, изъявляющая содержание книг, и произвождение щетов купеческих. СПб.: Печатано иждивением типографщика и книгопродавца Х.Ф. Клеэна: При Императорском артиллерийском и инженерном шляхетном кадетском корпусе, 1783. 250 с.
Вольф А.М. Инвентарь и баланс // Счетоводство. 1891. № 7. С. 102–107.
Кипарисов Н.А. Краткий курс основ советского балансового учета. М.: ВСЕККЗО, 1937. 120 с.
Рассел Б. Введение в математическую философию. Избранные работы / Пер. с англ. Новосибирск: Сибирское унив. изд-во, 2007. 264 с.
Смирнова Е.Д. О чем говорят парадоксы: их роль в познавательной деятельности // Вопросы философии. 2010. № 6. С. 55–66.
Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1991. 400 с.
Кутер М.И., Кузнецов Ал.В. Открытие и закрытие бухгалтерских счетов: исторические аспекты процедуры // Международный бухгалтерский учет. 2011. Т. 14. Вып. 16. С. 60–67. URL: Link
Гильберт Д., Бернайс П. Основания математики: логические исчисления и формализация арифметики / Пер. с нем. М.: Наука, 1982. 556 с.
Гильберт Д., Бернайс П. Основания математики: Теория доказательств / Пер. с нем. М.: Наука, 1982. 652 с.
Гильберт Д., Аккерман В. Основы теоретической логики / Пер. с нем. М.: Государственное издательство Иностранной литературы, 1947. 304 с.
Christenson C. The Methodology of Positive Accounting. The Accounting Review, 1983, vol. 58, no. 1, pp. 1–22. Stable URL: Link
Watts Ross L., Zimmerman Jerold L. Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards. The Accounting Review, 1978, vol. 53, no. 1, pp. 112–134. Available at SSRN: Link
