«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения

Купить электронную версию статьи

Журнал «Международный бухгалтерский учет»
т. 22, вып. 5, май 2019

Получена: 27.12.2017

Получена в доработанном виде: 19.01.2018

Одобрена: 05.02.2018

Доступна онлайн: 16.05.2019

Рубрика: Налоги и налогообложение

Коды JEL: H20, H25, H30

Страницы: 579–600

https://doi.org/10.24891/ia.22.5.579

Давлетшин Т.Г. директор ООО «Буровые и нефтепромысловые насосы», Казань, Российская Федерация 
shentmz@yandex.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: 9864-6843

Предмет. Исследованы основные недостатки налоговой системы России, предпосылки налоговой реформы на современном этапе. Выделены первоочередные цели и задачи реформы, ее масштаб и приоритеты налоговой политики. Представлена концепция реформирования основных налогов, дополнения системы налогов недостающими звеньями. Проведен критический анализ налоговых инициатив правительства.
Цели. Поиск путей реформирования налоговой системы, формирования эффективной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей рост доходов бюджетной системы, максимальное вовлечение в правовое поле субъектов предпринимательской деятельности.
Методология. Общенаучные подходы и методы.
Результаты. Существующая налоговая система противоречит принципам равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения, не в полной мере учитывает весь спектр реально существующих отношений в экономике. Введение специальных налоговых режимов в налоговую систему России и их широкое распространение привели к тому, что в стране де-факто параллельно функционируют две налоговые системы: с НДС и без, со значительной разницей в уровне налогообложения и отчетности. При этом отсутствует гармонизация налоговых режимов, которая должна связать воедино кардинально отличающиеся налоговые режимы. Предложен комплекс мер по реформированию налоговой системы: коренная реформа НДС, налога на прибыль, НДФЛ, введение новых налогов и налоговых режимов при неизменности общего уровня налогообложения, изменение принципов распределения налоговых платежей в бюджеты разных уровней, улучшение налогового администрирования.
Выводы. Необходимо проведение системной налоговой реформы, целями которой являются приведение налоговой системы в соответствие с основополагающими принципами налогообложения, создание цельной, логически выверенной налоговой системы, усовершенствование налогового администрирования, регулирование межбюджетных отношений. Цели налоговой реформы достигаются реформированием основных налогов: НДС, налога на прибыль, НДФЛ, введением новых налогов и налоговых режимов, гармонизацией налоговых режимов, а также внесением сопутствующих изменений в Гражданский кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ.

Ключевые слова: налоговая реформа, общая система налогообложения, специальные налоговые режимы, налог на добавленную стоимость, гармонизация налоговых режимов

Список литературы:

  1. Синельников С., Золотарева А., Шкребела Е. и др. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа: монография. М.: ИЭПП, 2000. 1106 с.
  2. Казакова М., Кнобель А., Соколов И. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. 128 с. URL: Link
  3. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. 2007. № 7. С. 9–13.
  4. Никитин С.М., Глазова Е.С. Налогообложение в развитых странах // Финансовый менеджмент. 2007. № 4. С. 82–92.
  5. Давлетшин Т.Г. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов // Налоговый вестник. 2015. № 10. С. 64–67.
  6. Шелкунов А.Д. Принцип нейтральности НДС и подходы судебной практики // Закон. 2014. № 4. С. 159–164.
  7. Демин А.В. Определенность налогообложения как фундаментальный принцип налогового права // Вопросы правоведения. 2012. № 1. С. 158–173.
  8. Погорлецкий А.И. Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2014. № 1. C. 105–122. URL: Link
  9. Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С. Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса // Налоговый вестник. 2014. № 10. С. 44–50.
  10. Аминев С.Х. Налогообложение доходов физических лиц в свете мировой практики // Налоговая политика и практика. 2003. № 7.
  11. Горюнов Е.Л., Котликофф Л., Синельников-Мурылев С.Г. Бюджетный разрыв: оценка для России // Вопросы экономики. 2015. № 7. С. 5–25.
  12. Гурвич Е.Т., Суслина А.Л. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход // Финансовый журнал. 2015. № 4. С. 22–33. URL: Link
  13. Гараев И.Г. Переход на администрирование налога на прибыль по консолидированной группе как новое направление налоговой политики государства // Финансовое право. 2013. № 2. С. 29–32.
  14. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2017. 1056 с. URL: Link
  15. Engel E. Das Rechnungsbuch der Hausfrau und seine Bedeutung im Wirtschaftsleben der Nation. Volkswirtschaftliche Zeitfragen, 1882, 48 p.
  16. Wagner A. Lehrbuch der politischen Oekonomie. Bd. I. Allgemeine oder theoretische Volkswirthschaftslehre. Th. I. Grundlegung. 2. Ausg., Leipzig und Heidelberg, 1879.
  17. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 2012. 204 с. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 22, вып. 8, август 2019

Другие номера журнала