Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  3(465) - 2020 март

Выявление поведенческих характеристик склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности

Получена: 06.02.2020

Получена в доработанном виде: 20.02.2020

Одобрена: 02.03.2020

Доступна онлайн: 16.03.2020

Рубрика: Аудиторская деятельность

Коды JEL: D91, M42

Страницы: 262–275

https://doi.org/10.24891/ia.23.3.262

Предмет. Выявление поведенческих характеристик склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности на основе данных экспертного опроса профессиональных аудиторов.
Цели. Эмпирическое исследование влияния выделенных авторами в рамках двухступенчатой модели оценки риска пяти основных личностных характеристик: толерантность к нарушениям законодательства, патологическое отношение к деньгам, склонность к повышенному риску, вера в безнаказанность и правовая неграмотность в финансовой сфере.
Методология. Использование экспертного опроса профессиональных аудиторов для выявления детерминант склонности к мошенническим действиям лиц, ответственных за составление отчетности. Экспертная группа формировалась на основе объективного подхода и документального способа отбора экспертов. Применялась модель Раша для ранжирования личностных характеристик. Для обработки информации, полученной в результате опроса, использовались методы описательной статистики и многомерного статистического анализа.
Результаты. Статистический анализ мнений экспертов показал достаточную степень их согласованности. Личностные характеристики упорядочены по степени их влияния для оценки риска. Наиболее значимыми с точки зрения оценки склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности являются патологическое отношение к деньгам, склонность к повышенному риску, вера в безнаказанность и правовая неграмотность в финансовой сфере.
Область применения. Результаты могут быть использованы в практике аудиторских компаний для выявления у клиентов повышенной склонности к риску фальсификации финансовой отчетности.
Выводы. Значимость факторов, оказывающих влияние на склонность к риску фальсификации финансовой отчетности, выделенных на основе авторской теоретической концепции, эмпирически подтвердилась.

Ключевые слова: поведенческая экономика, аудиторский риск, искажение финансовой отчетности, экспертный опрос, факторный анализ

Список литературы:

1. Cressey D.R. The Differential Association Theory and Compulsive Crimes. Journal of Criminal Law and Criminology, 1954, vol. 45, iss. 1, pp. 29–40. URL: Link
2. Wolfe D., Hermanson D.R. The Fraud Diamond: Considering Four Elements of Fraud. CPA Journal, 2004, vol. 74, iss. 12, pp. 38–42.
3. Marks J. Fraud Triangle: Not Good Enough These Days. IIA/ACFE Conference in Cleveland, OH, 2011, 53 p.
4. Незаконные выплаты и вывод активов / под ред. Дж.Т. Уэллса. М.: Маросейка, 2010. 196 с.
5. Duffield G., Grabosky P. The Psychology of Fraud. In Trends and Issues in Crime and Criminal Justice. No. 199. Australian Institute of Criminology, 2001, pp. 1–6.
6. Dittenhofer M.A., Evans R.L., Ramamoorti S., Ziegenfuss D.E. Behavioral Dimensions of Internal Auditing: An Exploratory Survey of Internal Auditors. Florida, Institute of Internal Auditors Research Foundation, 2011.
7. Hashimzade N., Myles G. Risk-Based Audits in a Behavioral Model. Public Finance Review, 2017, vol. 45, iss. 1, pp. 140–165. URL: Link
8. Bloomquist K.M. Multi-Agent Based Simulations of the Deterrent Effects of Taxpayer Audits. Proceedings of the 97th Annual Conference on Taxation. Ed. by L. Kalambokidis. Washington, DC, National Tax Association, 2004, pp. 159–173.
9. Advani A., Elming W., Shaw J. How Long-Lasting are the Effects of Audits. Discussion Paper No. 015-15. Tax Administration Research Centre, 2015.
10. Emby C., Geraldi A.M.G., Lowe D.J. A Research Note on the Influence of Outcome Knowledge on Audit Partners' Judgment. Behavioral Research in Accounting, 2002, vol. 14, iss. 1, pp. 87–103. URL: Link
11. Wilks T.J. Predecisional Distortion of Evidence as a Consequence of Real-Time Audit Review. The Accounting Review, 2002, vol. 77, iss. 1, pp. 51–71.
12. Wilks T.J., Zimbelman M.F. Using Game Theory and Strategic Reasoning Concepts to Prevent and Detect Fraud. Accounting Horizons, 2004, vol. 18, iss. 3, pp. 173–184. URL: Link
13. Knapp C.A., Knapp M.C. The Effects of Experience and Explicit Fraud Risk Assessment in Detecting Fraud with Analytical Procedures. Accounting, Organizations and Society, 2001, vol. 26, iss. 1, pp. 25–37. URL: Link00005-2
14. Messier W.F., Simon Ch.A., Smith J.L. Two Decades of Behavioral Research on Analytical Procedures: What Have We Learned? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 2013, vol. 32, iss. 1, pp. 139–181. URL: Link
15. Messier W.F., Austen L.A. Inherent Risk and Control Risk Assessment: Evidence on the Effect of Pervasive and Specific Risk Factors. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 2000, vol. 19, iss. 2, pp. 119–131.
16. Dritsas S., Petrakos G. Risk of Material Misstatement in Fluctuated Economic Environments: The Case of Greece. International Business Research, 2018, vol. 11, no. 6, pp. 243–248. URL: Link
17. Zaiceanua A.M., Hlaciuca E., Cioban Lucana A.N. Methods for Risk Identification and Assessment in Financial Auditing. Procedia Economics and Finance, 2015, vol. 32, pp. 595–602. URL: Link01437-9
18. Sayari N. Contemporary Issues in Behavioral Auditing: A Review of Behavioral Audit Research. The World of Accounting Science, 2017, vol. 19, no. 4, pp. 810–861.
19. Нейман Ю.М., Хлебников В.А. Введение в теорию моделирования и параметризации педагогических тестов. М.: Прометей, 2000.
20. Айвазян С.А., Бухштабер В.М., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика: Классификации и снижение размерности. М.: Финансы и статистика, 1989.

Посмотреть другие статьи номера »