Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  6(468) - 2020 июнь

Методические подходы к бухгалтерскому учету финансовых инструментов: современные проблемы и рекомендуемые решения

Получена: 04.05.2020

Получена в доработанном виде: 21.05.2020

Одобрена: 28.05.2020

Доступна онлайн: 16.06.2020

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: М41

Страницы: 604–626

https://doi.org/10.24891/ia.23.6.604

Предмет. Проблемы, связанные с методикой бухгалтерского учета финансовых инструментов.
Цели. Выработка рекомендаций по решению проблем, связанных с методикой бухгалтерского учета финансовых инструментов.
Методология. Исследование основано на таких методах, как критический анализ, синтез, сравнение, наблюдение, метод аналогий.
Результаты. Обоснована недостаточность нормативного регулирования бухгалтерского учета финансовых инструментов некредитных российских организаций. Выявлены значительные различия рекомендуемых методических подходов к бухгалтерскому учету финансовых инструментов в научной литературе. Обоснованы авторские рекомендации по решению проблемных вопросов бухгалтерского учета непроизводных и производных финансовых инструментов, включающие предложения по учету финансовых активов, относящихся к денежным эквивалентам, рекомендации по обособленному учету и отражению в отчетности финансовых обязательств, предложения по отражению на счетах бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.
Выводы. Современные российские нормативные документы регламентируют лишь часть вопросов, связанных с учетом финансовых инструментов. Значительное количество аспектов учета производных и непроизводных финансовых инструментов остаются неурегулированными. Предлагаемые в научной литературе методические подходы к бухгалтерскому учету финансовых инструментов существенно различаются. В системе международных стандартов отсутствуют исчерпывающие регламентации по проблемным вопросам учета финансовых инструментов. Это обусловливает необходимость дальнейших научных исследований в области бухгалтерского учета финансовых инструментов. Актуальной является задача развития нормативного регулирования бухгалтерского учета финансовых инструментов в процессе дальнейшего реформирования системы российских бухгалтерских стандартов. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского финансового учета.

Ключевые слова: финансовый инструмент, финансовый актив, финансовое обязательство, производный финансовый инструмент

Список литературы:

1. Корзун Г.И. Этапы реформирования учетных принципов, классификации и оценки стоимости финансовых инструментов // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 18. С. 10–20. URL: Link
2. Самохвалова А.В., Рябченко А.В. Особенности учета операций с финансовыми инструментами // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов юга России. 2017. № 1. С. 203–205.
3. Кутер М.И., Абросимова Ю.А., Молодцова Ю.Н. Представление финансовых обязательств в бухгалтерской отчетности: процедурно-аналитический аспект // Экономика: теория и практика. 2014. № 1. С. 45–49.
4. Рожнова О.В. Профессиональное суждение о прекращении признания финансового актива // Аудиторские ведомости. 2014. № 5. С. 49–55.
5. Плотников В.С., Плотникова О.В. Финансовые инструменты в обеспечении стабильности деятельности коммерческих организаций // Вызовы и возможности финансового обеспечения стабильного экономического роста (ФИНАНСЫ-2017): материалы Всероссийской научно-практической конференции. Севастополь: Севастопольский государственный университет, 2017. С. 42–51.
6. Дружиловская Т.Ю., Добролюбов Н.А. Финансовые инструменты в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих и некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 7. С. 2–16. URL: Link
7. Алексеева Г.И. Учет финансовых вложений в НКО при упрощенных способах ведения бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. № 20. С. 13–18. URL: Link
8. Пономарева С.В., Климова Е.К. Отражение информации о финансовых инструментах в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности // Фундаментальные исследования. 2014. № 6. С. 794–797.
9. Дружиловская Э.С. Оценка финансовых инструментов в российском и международном бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 47. С. 26–41. URL: Link
10. Дружиловская Э.С. Учет финансовых инструментов // Бухгалтерский учет. 2016. № 10. С. 20–26.
11. Дружиловская Т.Ю. Трансформация финансовых вложений в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. 2006. № 12. С. 50–55.
12. Попов А.Ю. Концепции определения, признания и оценки финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2015. № 4. С. 60–67. URL: Link
13. Житлухина О.Г. Об идентификации финансовых инструментов как совокупности финансовых фактов хозяйственной жизни в аспекте объекта бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 5. С. 2–13. URL: Link
14. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составлению отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 1. С. 2–10. URL: Link
15. Ульянов B.С. Методические основы бухгалтерского учета производных финансовых инструментов // Экономика и управление. 2011. № 4. С. 111–114. URL: Link
16. Житлухина О.Г. Производные финансовые инструменты в аспекте бухгалтерского финансового учета // Вестник Тихоокеанского государственного экономического университета. 2011. № 2. С. 62–71. URL: Link
17. Сапожникова Н.Г. Проблемы формирования информации о производных финансовых инструментах в корпоративном учете и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 7. С. 2–9. URL: Link
18. Тарасова Ю.А. Совершенствование методики отражения операций с производными финансовыми инструментами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся финансовыми учреждениями // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2017. № 2. С. 147–152. URL: Link
19. Астахова Ю.А. Основные аспекты учета финансовых инструментов в международной и российской практике // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 33. С. 41–49. URL: Link
20. Марьясин А.М. Отдельные аспекты бухгалтерского учета конвертируемых финансовых инструментов и деривативов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2017. № 5. С. 121–128. URL: Link
21. Genovart-Balaguer J.I., Méndez E.M. The Economic-Accounting Impact of the Members Withdrawal in Cooperative Society: The Impact of IAS 32. Boletin de la Asociacion Internacional de Derecho Cooperativo, 2017, no. 51, pp. 99–134. URL: Link
22. Otálora J., Olaya D., Borda J., Escobar A. Effects of IAS 32 on Equity Instruments: A Study of Colombian Cooperatives. Revista Venezolana de Gerencia, 2016, vol. 21, no. 76, pp. 653–672. URL: Link
23. Alaraji F.A.A.S., Al-Dulaimi Z.Y.S., Sabri T.M.M., Shanbooj A.H.N. Application Possibility of Fair Value Accounting According to Financial Reporting International Standard IFRS No. 9 in Measuring Financial Assets and Liabilities in Private Banks: The Private Sector in the Iraqi Environment. Proceedings of the 31st International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2018: Innovation Management and Education Excellence Through Vision 2020. IBIMA, 2018, pp. 436–446.
24. Bastida Vialcanet R., Amat Salas O. Rating of Financial Instruments in Cooperative Unions as a Result of IAS 32. The Spanish Solution. Revista de Contabilidad – Spanish Accounting Review, 2014, vol. 17, iss. 2, pp. 201–211. URL: Link
25. Vialcanet R.B., Roig L.C. Empirical Study about the Effects of the Application of IAS 32 in Co-operatives. Intangible Capital, 2013, vol. 9, iss. 2, pp. 392–419. URL: Link
26. Lopes P.T., Rodrigues L.L. Accounting for Financial Instruments: A Comparison of European Companies' Practices with IAS 32 and IAS 39. Research in Accounting Regulation, 2008, vol. 20-C, pp. 273–275. URL: Link00215-9
27. Schmidt M. Equity and Liabilities – A Discussion of IAS 32 and a Critique of the Classification. Accounting in Europe, 2012, vol. 10, iss. 2, pp. 201–222. URL: Link
28. De Jong A., Rosellón M., Verwijmeren P. The Economic Consequences of IFRS: The Impact of IAS 32 on Preference Shares in the Netherlands. Accounting in Europe, 2006, vol. 3, iss. 1, pp. 169–185. URL: Link
29. Ozili P.K. Impact of IAS 39 Reclassification on Income Smoothing by European Banks. Journal of Financial Reporting and Accounting, 2019, vol. 17, iss. 3, pp. 537–553. URL: Link
30. Gebhardt G. Impairments of Greek Government Bonds under IAS 39 and IFRS 9: A Case Study. Accounting in Europe, 2016, vol. 13, iss. 2, pp. 169–196. URL: Link
31. Frestad D. Managing Earnings Risk under SFAS 133/IAS 39: The Case of Cash Flow Hedges. Review of Quantitative Finance and Accounting, 2018, vol. 51, iss. 1, pp. 159–197. URL: Link
32. Pucci R., Skærbæk P. The Co-Performation of Financial Economics in Accounting Standard Setting: A Study of the Translation of the Expected Credit Loss Model in IFRS 9. Accounting, Organizations and Society, 2020, vol. 81, p. 101076. URL: Link
33. Schutte W.D., Verster T., Doody D., Raubenheimer H., Coetzee P.J. A Proposed Benchmark Model Using a Modularised Approach to Calculate IFRS 9 Expected Credit Loss. Cogent Economics and Finance, 2020, vol. 8, iss. 1, p. 1735681. URL: Link
34. Lehoux L., Morozova T.V., Safonova E.G., Balashova A.D., Protasov M.V. Practical Aspects in Calculating of Impairment of Financial Assets According to IFRS 9 “Financial Instruments”. Proceedings of the 33rd International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019: Education Excellence and Innovation Management Through Vision 2020. IBIMA, 2019, pp. 6624–6632.

Посмотреть другие статьи номера »