Косорукова И.В.доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой оценочной деятельности и корпоративных финансов, Московский финансово-промышленный университет «Синергия» (Университет «Синергия»), Москва, Российская Федерация ikosorukova@synergy.ru https://orcid.org/0000-0002-8330-2834 SPIN-код: 2720-4269
Абалакин А.А.кандидат экономических наук, доцент кафедры оценочной деятельности и корпоративных финансов, Московский финансово-промышленный университет «Синергия» (Университет «Синергия»), Москва, Российская Федерация alexander.abalakin@yandex.ru ORCID id: отсутствует SPIN-код: 9700-9631
Предмет. Предпосылки и методы определения справедливой стоимости активов для различных нужд в российской практике. Цели. Анализ и исследование понятия, направлений использования и методов определения справедливой стоимости и выработка предложений по предупреждению ошибок в принятии финансовых и управленческих решений, основанных на величине справедливой стоимости. Методология. Исследование основано на синтезе, дедукции, индукции, анализе соответствующей специальной литературы и нормативно-правовых актов. Результаты. Установлено, что в российской практике применения справедливой стоимости выделяется несколько практических направлений, которые отличаются по целям ее использования, сущности и методике формирования. Это приводит к отличиям в величине справедливой стоимости одинаковых активов и принятию некорректных финансовых решений. Определено, что основными критериями и предпосылками формирования справедливой стоимости, приводящими к отличиям в ее расчете, являются предпосылка продажи на открытом рынке или продажи между конкретным продавцом и покупателем, а также применение/неприменение принципа наиболее эффективного использования. Обоснована целесообразность приведения в соответствие сущности и методологии формирования справедливой стоимости для различных нужд в российских нормативных документах или использования другой терминологии для обозначения стоимости, формируемой по критериям, отличным от справедливой стоимости в первоисточнике. Выводы. Полученные выводы могут быть направлены на дальнейшую разработку теоретических положений использования оценки по справедливой стоимости в финансовом учете для коммерческих организаций и организаций государственного сектора, а также для целей определения справедливой стоимости залогов, приведения в соответствие друг с другом или разработки новых нормативных документов в России, с точки зрения сущности и методологии формирования справедливой стоимости, предупреждения ошибок в принятии финансовых и управленческих решений, основанных на величине справедливой стоимости активов, определяемой для различных нужд.
Ключевые слова: справедливая стоимость, методы и подходы оценки, наиболее эффективное использование
Список литературы:
Кинг А.М. Справедливая стоимость – дорожная карта менеджеров, аудиторов, инвесторов и оценщиков бизнеса. М.: Маросейка, 2010. 190 с.
Рутгайзер В.М. Справедливая стоимость бизнеса. Проекция рыночных условий на процедуры оценивания стоимости активов: монография. М.: Маросейка, 2010. 138 с.
Зак Д.М. Справедливая стоимость – соблазны манипулирования отчетностью. Новые глобальные риски и методы их выявления. М.: Маросейка, 2011. 232 с.
Сизонова О. Корректировка учетной политики автономного учреждения на 2019 год // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. № 1. С. 19–33.
Морозова Л. Учет материальных ценностей согласно СГС «Запасы» // Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. № 4. С. 41–51.
Миславская Н.А. Концептуальная проблема применения оценки по справедливой стоимости // Аудит и финансовый анализ. 2014. № 4. С. 21–24.
Сорокина Е.М., Макаренко С.А. Справедливая стоимость в российской практике бухгалтерского учета: необходимость и возможность определения // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 7. С. 766–778. URL: Link
Дружиловская Т.Ю. Проблемы практического применения справедливой стоимости для оценки объектов учета // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 9. С. 1086–1099. URL: Link
Поленова С.Н. К вопросу оценки по справедливой стоимости объектов бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 1. С. 2–11. URL: Link
Павлова С. Применение ФСБУ «Обесценение активов» // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 10. С. 36–46.
Борисов А. Финансовые инструменты: определение справедливой стоимости и аудит вложений в условиях пандемии // МСФО и МСА в кредитной организации. 2020. № 2. С. 67–72.
Керимов В.Э. Проблемы отражения объектов бухгалтерского учета по справедливой стоимости // Аудит. 2020. № 2. С. 8–12.
Трофимова Л.Б. Формирование понятия релевантной стоимости как модификации справедливой стоимости и методика ее построения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. Т. 5. Вып. 18. С. 29–41. URL: Link
Микерин Г.И., Смоляк С.А. Измерения (оценки) справедливой стоимости для финансовой отчетности: применение методик оценки стоимости и методик приведенной стоимости в бухгалтерских оценочных расчетах (в измерениях в расчетных оценках) // Вопросы оценки. 2006. № 3. С. 2–14. URL: Link
Маренкова А.Ю. Анализ справедливой стоимости инвестиций в недвижимость // Экономический анализ: теория и практика. 2009. Т. 8. № 3. С. 54–61. URL: Link
Папцов А.Г., Новосёлов Э.А., Истратов Е.А., Аварский Н.Д. Методика установления справедливой стоимости земельных участков сельскохозяйственного назначения сравнительным подходом // Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. 2019. № 7. С. 2–20.
Пономарёва С.В., Пестерева Т.А. Оценка финансовых активов по справедливой стоимости в соответствии с МСФО для обеспечения инвестиционной привлекательности публичных акционерных обществ // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 6. № 8. С. 79–89.
Прорвич В.А., Семенова Е.А., Кузьмина М.Ю., Михайлова А.В. Особенности формирования алгоритмов судебно-экономической экспертизы для определения справедливой и ликвидационной стоимости закладной в случаях обращения на нее взыскания // Проблемы экономики и юридической практики. 2019. Т. 15. № 2. С. 76–79.
Глушко Е.В., Натарова Е.В. Методические приемы определения справедливой стоимости биологических активов // Управленческий учет. 2019. № 5. С. 50–56.
Косорукова И.В., Ягодкина И.А. Теоретические основы оценочной деятельности как науки и их применение в современной практике стоимостной оценки // Имущественные отношения в РФ. 2019. № 12. С. 30–42.