Синявская Т.Г.кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация sin-ta@yandex.ru https://orcid.org/0000-0002-4120-9180 SPIN-код: 7290-0115
Бахтеев А.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация a_bakhteev@mail.ru https://orcid.org/0000-0002-7002-0846 SPIN-код: 7035-9536
Предмет. Выявление детерминант склонности к риску лиц, отвечающих за подготовку финансовой отчетности, на основе данных опроса для последующего использования в процедурах оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Цели. Разработка методического обеспечения проведения процедур оценки риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий в процессе аудита финансовой отчетности. Построение эконометрической модели для эмпирической оценки вероятности склонности к риску лица, ответственного за подготовку отчетности. Методология. Применялась модель логистической регрессии, идентифицированная на эмпирических данных проведенного авторами опроса 515 сотрудников аудируемых компаний. Результаты. Для достижения цели специфицирована и идентифицирована эконометрическая модель бинарного выбора. Выявлено, что наибольшая склонность к риску проявляется у лиц старше 45 лет, с низким или средним уровнем дохода, с одним высшим образованием, работающих на крупных предприятиях производственной сферы. Выводы. Достоинством предложенной методики является невысокая трудоемкость при соответствующем повышении результативности проводимых с ее помощью процедур оценки риска в ходе аудита. Расчет прогноза по разработанной модели дает возможность оценить вероятность склонности руководства аудируемой организации к экономическому риску. Полученный результат может быть использован при проведении аналитических процедур на этапе оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий в процессе аудита в качестве ожидаемого значения. Последующая оценка приемлемости расхождения между ожидаемым и фактическим значением позволит оценить риск существенного искажения аудируемой финансовой отчетности и определить необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур.
Cressey D.R. The Differential Association Theory and Compulsive Crimes. Journal of Criminal Law and Criminology, 1954, vol. 45, iss. 1, pp. 29−40. URL: Link
Wolfe D., Hermanson D.R. The Fraud Diamond: Considering Four Elements of Fraud. The CPA Journal, 2004, vol. 74, iss. 12, pp. 38–42.
Dittenhofer M.A., Evans R.L., Ramamoorti S., Ziegenfuss D.E. Behavioral Dimensions of Internal Auditing: An Exploratory Survey of Internal Auditors. Florida, Institute of Internal Auditors Research Foundation, 2011.
Kahneman D., Tversky A. Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. Econometrica: Journal of the Econometric Society, 1979, vol. 47, iss. 2, pp. 263−292. URL: Link
Tversky A., Kahneman D. Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases. Science, 1974, vol. 185, iss. 4157, pp. 1124−1131. URL: Link
Thaler R.H. Behavioral Economics: Past, Present, and Future. The American Economic Review, 2016, vol. 106, iss. 7, pp. 1577−1600. URL: Link
Hashimzade N., Myles G. Risk-Based Audits in a Behavioral Model. Public Finance Review, 2017, vol. 45, iss. 1, pp. 140−165. URL: Link
Harmening W.M. The Criminal Triad: Psychological Development of the Criminal Personality Type. Charles C Thomas Publisher, 2010, 295 p.
Гилинский Я.И. Девиантология: социология преступности, наркотизма, проституции, самоубийств и других «отклонений»: монография. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.
Duffield G., Grabosky P. The Psychology of Fraud. Trends and Issues in Crime and Criminal Justice, no. 199, pp. 1−6. Canberra, Australian Institute of Criminology, 2001. URL: Link
Asare S.K., Wright A.M. The Effectiveness of Alternative Risk Assessment and Program Planning Tools in a Fraud Setting. Contemporary Accounting Research, 2004, vol. 21, iss. 2, pp. 325−352. URL: Link
Shelton S.W., Whittington O.R., Landsittel D. Auditing Firms' Fraud Risk Assessment Practices. Accounting Horizons, 2001, vol. 15, iss. 1, pp. 19−33. URL: Link
Ameen E.C., Strawser J.R. Investigating the Use of Analytical Procedures: An Update and Extension. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 1994, vol. 13, iss. 2, pp. 69–76.
Hirst D.E., Koonce L. Audit Analytical Procedures: A Field Investigation. Contemporary Accounting Research, 1996, vol. 13, iss. 2, pp. 457–486. URL: Link
Trompeter G., Wright A. The World Has Changed – Have Analytical Procedure Practices? Contemporary Accounting Research, 2010, vol. 27, iss. 2, pp. 669–700. URL: Link
Jones K.L. Improving Fraud Risk Assessments Through Analytical Procedures. The University of Arizona, 2004.
Амзельт А.Г. Аналитические процедуры для выявления рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий // Аудитор. 2013. № 12. С. 22−26.
Фернам А., Аргайл М. Деньги. Секреты психологии денег и финансового поведения. СПб.: Прайм-Еврознак, 2006. 480 с.
Mitchell T.R., Mickel A.E. The Meaning of Money: An Individual-Difference Perspective. Academy of Management Review, 1999, vol. 24, iss. 3, pp. 568–578. URL: Link
Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В. Разработка анкеты для выявления склонности топ-менеджеров к риску намеренного существенного искажения финансовой отчетности // Финансовая экономика. 2019. № 12. С. 315−318.