Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  1(475) - 2021 январь

Аномалии принципа контроля в концепции консолидированной финансовой отчетности

Получена: 08.10.2020

Получена в доработанном виде: 22.12.2020

Одобрена: 28.12.2020

Доступна онлайн: 14.01.2021

Рубрика: ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Коды JEL: M40, M41

Страницы: 24–47

https://doi.org/10.24891/ia.24.1.24

Предмет. Влияние принципа контроля на существующую концепцию консолидированной финансовой отчетности.
Цели. Оценка возможных изменений методологии консолидации под влиянием аномалии принципа контроля.
Методология. В ходе проведения научного исследования был использован метод аналогии для выдвижения научных гипотез. В качестве методологической основы был принят парадигмальный подход Томаса Куна и в частности влияние аномалий на методологические основы «нормальной науки». В исследовании сочетаются анализ и синтез, индукция и дедукция и метод сравнения при анализе существующих критериев контроля и идентификации аномалий принципа контроля в концепции консолидированной финансовой отчетности, а также при рассмотрении влияния аномалии на методологию консолидации.
Результаты. Выявлено влияние принципа контроля в концепции консолидированной финансовой отчетности на методологию консолидации. Предложен авторский методологический подход формирования консолидированной финансовой отчетности при наличии недолевого контроля материнской компании над дочерней компанией.
Область применения. Полученные результаты применимы при формировании консолидированной финансовой отчетности в условиях наличия недолевого контроля материнской компании над дочерней компанией.
Выводы. Принцип контроля в концепции консолидированной финансовой отчетности не формализован, что приводит к появлению аномалий, затрагивающих методологические основы формирования консолидированной финансовой отчетности. Одной из таких аномалий является недолевой контроль материнской компании над дочерней компанией. Такая форма контроля приводит к объективной необходимости изменения методологии консолидации.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, критерии консолидации, принцип контроля, аномалии принципа контроля, методология консолидированного учета

Список литературы:

1. Previts G.J., Merino B.D. A History of Accounting in America. An Historical Interpretation of the Culture Significance of Accounting. New York, Wiley, 1979, 378 p.
2. Edwards J.R. The Process of Accounting Innovation: The Publication of Consolidated Accounts in Britain in 1910. The Accounting Historians Journal, 1991, vol. 18, no. 2, pp. 113–132. Stable URL: Link
3. Dickinson A.L. Notes on Some Problems Relating to the Accounts of Holding Companies. Journal of Accountancy, 1906, April, pp. 487–491.
4. Beckman H. The New EU-Directive on Annual and Consolidated Financial Statements. European Company Law, 2013, vol. 10, iss. 6, pp. 199–212.
5. Lopes A.I., Lopes M. Effects of Adopting IFRS 10 and IFRS 11 on Consolidated Financial Statements. Meditari Accountancy Research, 2019, vol. 27, iss. 1, pp. 91–124. URL: Link
6. Ben-Shahar D., Sulganik E., Tsang D. Does IFRS 10 on Consolidated Financial Statements Abandon Accepted Economic Principles. Australian Accounting Review, 2019, vol. 26, iss. 4, pp. 341–345. URL: Link
7. Parker R.H. Explaining National Differences in Consolidated Accounts. Accounting and Business Research, 1977, vol. 7, iss. 27, pp. 203–207. URL: Link
8. Kitchen J. The Accounts of British Holding Company Groups: Development and Attitudes to Disclosure in the Early Years. Accounting and Business Research, 1972, vol. 2, iss. 6, pp. 114–136. URL: Link
9. Whittred G. The Evolution of Consolidated Financial Reporting in Australia. Abacus, 1986, vol. 22, iss. 2, pp. 103–120. URL: Link
10. Gardini S., Grossi G. Voluntary Adoption of the Consolidated Financial Statement and Fair Value. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 2014, vol. 26, iss. 2, pp. 313–344. URL: Link
11. Abad C., Laffarga J., García-Borbolla A. et al. An Evaluation of the Value Relevance of Consolidated versus Unconsolidated Accounting Information. Journal of International Financial Management & Accounting, 2000, vol. 11, iss. 3, pp. 156–177. URL: Link
12. Lopes A.I., Lourenço I., Soliman M. Do Alternative Methods of Reporting Non-Controlling Interests Really Matter? Australian Journal of Management, 2012, vol. 38, iss. 1, pp. 7–30. URL: Link
13. Christopher N. An Analysis of the International Development of the Equity Method. Abacus, 2002, vol. 38, iss. 1, pp. 16–45. URL: Link
14. Shaw J.C. Criteria for Consolidation. Accounting and Business Research, 1976, vol. 7, iss. 25, pp. 71–78. URL: Link
15. Arcady A.T., Hugo D. Understanding the Latest Changes in Consolidated Financial Statements. Journal of Corporate Accounting & Finance, 1999, vol. 10, iss. 4, pp. 39–53.
16. Krimpmann A. Principles of Group Accounting under IFRS. United Kingdom, John Wiley & Sons, 2015, 820 p.
17. Taylor P.A. Consolidated Financial Reporting. Markus Wiener Publishers, 1996, 365 p.
18. Pacter P. Consolidations and Deferred Income Taxes. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 1994, vol. 9, iss. 3, pp. 607–618. URL: Link
19. Ketz E.J. Accounting for Business Combinations in an Age of Changing Prices. Accounting and Business Research, 1984, vol. 14, iss. 55, pp. 209–216. URL: Link
20. Burroughs R.J. Consolidated Balance Sheet and Income Statement for Agriculture. American Journal of Agricultural Economics, 1945, vol. 27, iss. 2, pp. 463–472.
21. Kuhn Thomas S. The Structure of Scientific Revolutions. The University of Chicago Press, Ltd., 1996, 212 p.

Посмотреть другие статьи номера »