Колчугин С.В.кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета, Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (НГУЭУ), Новосибирск, Российская Федерация s.kolchugin@rambler.ru https://orcid.org/0000-0001-9575-1920 SPIN-код: 7831-2254
Предмет. Рассмотрение первых попыток унификации бухгалтерского учета в США и анализ информационных потребностей пользователей учетной информации, которые привели к появлению консолидированной финансовой отчетности. Цели. Исследование теоретических и методологических основ унификации бухгалтерского учета США в разрезе индивидуальной и консолидированной финансовой отчетностей, а также выявление теоретических и методологических оснований консолидированной финансовой отчетности как самостоятельного вида финансовой отчетности. Методы. В ходе исследования были использованы такие методы как сочетание анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также сочетание исторического и логического методов. Результаты. Показано, что унификация учета проходила посредством принятия единых правил, а не через признание общепринятых принципов бухгалтерского учета. Доказано, что первые унифицированные правила бухгалтерского учета были ориентированы на удовлетворение информационных потребностей банков и банковских организаций как основного источника инвестиций коммерческих компаний. Несмотря на наличие теоретических разработок в области консолидированной финансовой отчетности и составления на практике первых консолидированных балансов, предпочтение отдавалось индивидуальной финансовой отчетности, что было обусловлено потребностями оценки кредитоспособности потенциального заемщика, обращающегося за банковским финансированием. Область применения. Полученные результаты могут быть использованы при разработке теории и методологии консолидированного учета как самостоятельного вида бухгалтерского учета группы компаний.
AIA. Uniform Accounting. The Journal of Accountancy, 1917, June, no. 23, pp. 401–433.
Carlill J.A. The Principles of Bookkeeping. London, Gee & Co., 1896, 106 p.
Hamilton W.R. The Principles of Modern Bookkeeping. London, Gee & Co., 1912, 144 p.
Van Cleve C.M. Principles of Double-Entry Bookkeeping. New York, Printed by the James Kempster Printing Company, 1913, 210 p.
Bexell J.A., Nichols F.G. Principles of Bookkeeping and Farm Accounts. New York, Cincinnati, American Book Co., 1913, 184 p.
Miner G.W., Elwell F.H. Principles of Bookkeeping: Complete Course Illustrating the Journal Method of Closing the Ledger. Boston, Ginn and Company, 1916, 416 p.
Most K.S. Accounting Theory. Columbus, Ohio, Grid, 1977, 385 p.
Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2000. 158 с.
Бетге Й. Балансоведение. М.: Бухгалтерский учет, 2000. 454 с.
Previts G.J., Merino B.D. A History of Accounting in America. An Historical Interpretation of the Culture Significance of Accounting. New York, Wiley, 1979, 378 p.
Edwards J.R. Process of Accounting Innovation: The Publication of Consolidated Accounts in Britain in 1910. The Accounting Historians Journal, 1991, vol. 18, iss. 2, pp. 113–132. URL: Link
Dickinson A.L. Notes on Some Problems Relating to the Accounts of Holding Companies. Journal of Accountancy, 1906, (April), pp. 487–491.
Shaw J.C. Criteria for Consolidation. Accounting and Business Research, 1976, vol. 7, iss. 25, pp. 71–78. URL: Link
Krimpmann A. Principles of Group Accounting under IFRS. United Kingdom, John Wiley & Sons Ltd, 2015, 856 p.
May G.O. Improvement in Financial Accounts. Journal of Accountancy, 1937, May, pp. 333–369.
May G.O. Financial Accounting: A Distillation of Experience. New York, Macmillan Company, 1943, 274 p.
May G.O. Twenty-Five Years of Accounting Responsibility, 1911–1936; Essays and Discussions. New York, American Institute Publishing Co., Inc, 1936, vol. 1, 368 p. URL: Link
