Предмет. Методические особенности учета отложенных налогов в рамках процедур внутрипериодного и межпериодного распределения налоговых эффектов; проблемы представления информации об отложенных налогах в финансовой отчетности. Цели. Раскрыть концептуально-методические аспекты внутрипериодного и межпериодного распределения налоговых эффектов. Охарактеризовать современные проблемы представления информации об отложенных налогах и предоставить рекомендации в части совершенствования бухгалтерских стандартов. Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение. Результаты. Научная новизна исследования заключается в обособлении процедур первичного и вторичного распределения налоговых эффектов; раскрытии основных методических подходов к регистрации отложенных налогов, в том числе в зависимости от учетной модели; определении проблем использования оценочного резерва по отложенным налоговым активам и обязательствам с позиции бухгалтерской информационной системы. Область применения. Результаты исследования могут быть использованы при разработке и совершенствовании бухгалтерской методики учета отложенных налогов, национальных стандартов бухгалтерского учета и корпоративной учетной политики в целях учета налогов на прибыль. Выводы. В настоящее время бухгалтерские стандарты по учету налогов на прибыль имеют существенные теоретические недостатки, в том числе в части представления информации в отчетности. Решение рассмотренных в данной работе проблем может привести к росту качества и прозрачности финансовой информации, с помощью которой внешние пользователи смогут объективно определять особенности налогового поведения экономического субъекта. Будущие исследования планируется посвятить указанному направлению.
Schultz S.M., Johnson R.T. Income Tax Allocation: The Continuing Controversy in Historical Perspective. The Accounting Historians Journal, 1998, vol. 25, iss. 2, pp. 81–111. URL: Link
Whitaker C. Bridging the Book-Tax Accounting Gap. The Yale Law Journal, 2005, vol. 115, no. 3, pp. 680–726. URL: Link
Flagmeier V. The Information Content of Tax Loss Carryforwards: IAS 12 vs. Valuation Allowance. ArQuS Quantitative Research in Taxation – Discussion Papers. Discussion Paper, 2017, May, no. 216, 37 p. URL: Link
Black H.A. Interperiod Allocation of Corporate Income Taxes; Accounting Research Study no. 09. New York, AICPA, 1966, 123 p. URL: Link
Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями // Учет. Анализ. Аудит. 2021. Т. 8. № 4. С. 34–50. URL: Link
Аксентьев А.А. Сущность и классификация отложенных налогов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2021. Т. 16. № 4. С. 421–448. URL: Link
Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68. С. 233–246. URL: Link
Шахбанов Р.Б. Вопросы становления налогового учета в России // Вестник Дагестанского государственного университета. Серия 3: Общественные науки. 2005. № 5. С. 100–104. URL: Link
Оломская Е.В., Аксентьев А.А. Устранение «пробелов» в бухгалтерском и налоговом учете: компаративный анализ зарубежного опыта и российской практики // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 3. С. 338–368. URL: Link
Кабашкин В.А., Дубовская О.И., Лузгина Е.И. Основы организации и особенности бухгалтерского учета в Германии // Международный бухгалтерский учет. 2010. Т. 13. Вып. 5. С. 43–49. URL: Link
Chludek A.K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow. SSRN Electronic Journal, 2011, April. URL: Link
Bakke A., Kubick T.R., Wilkins M.S. Deferred Tax Asset Valuation Allowances and Auditors' Going Concern Evaluations. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 2022. URL: Link
Bauman C.C., Bauman M.P., Halsey R.F. Do Firms Use the Deferred Tax Asset Valuation Allowance to Manage Earnings? Journal of the American Taxation Association, 2001, vol. 23, iss. s-1, pp. 27–48. URL: Link
Brouwer A., Naarding E. Making Deferred Taxes Relevant. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, iss. 2, pp. 200–230. URL: Link
Ayers B.C., Laplante S.K., McGuire S.T. Credit Ratings and Taxes: The Effect of Book-Tax Differences on Ratings Changes. Contemporary Accounting Research, 2010, vol. 27, iss. 2, pp. 359–402. URL: Link
Christensen T.E., Paik G.H., Stice E.K. Creating a Bigger Bath Using the Deferred Tax Valuation Allowance. Journal of Business Finance & Accounting, 2008, vol. 35, no. 5-6, pp. 601–625. URL: Link
Rathke A.A.T., Rezende A.J., Antônio R.M., Moraes M.B.C. Last Chance for a Big Bath: Managing Deferred Taxes under IAS 12 in Brazilian Listed Firms. Revista Contabilidade & Finanças, 2019, vol. 30, no. 80, pp. 268–281. URL: Link
Musazi B.N., Makkawi B. The Controversy of Deferred Tax Assets and Liabilities Classifications and Some Remedies. Journal of Finance and Accountancy, 2019, vol. 25, 18 p. URL: Link
Алеткин П.А. Формирование отложенных налогов на прибыль в консолидированной финансовой отчетности // Вестник Череповецкого государственного университета. 2011. Т. 2. № 3. С. 17–20. URL: Link
Алеткин П.А. Формирование отложенных налогов на прибыль в консолидированной финансовой отчетности при осуществлении инвестиций // Международный бухгалтерский учет. 2011. Т. 14. Вып. 29. С. 39–44. URL: Link
