+7 (925) 966 4690
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Международный бухгалтерский учёт»
 

Включен в перечень ВАК по специальностям

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ:
5.2.3. Региональная и отраслевая экономика
5.2.5. Мировая экономика

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

Eastview
eLIBRARY.RU
Biblioclub

Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств. Часть II

Купить электронную версию статьи

т. 26, вып. 5, май 2023

Получена: 03.11.2022

Получена в доработанном виде: 14.01.2023

Одобрена: 16.02.2023

Доступна онлайн: 16.05.2023

Рубрика: АДАПТАЦИЯ СИСТЕМ УЧЕТА

Коды JEL: M41, H32, H39

Страницы: 563–592

https://doi.org/10.24891/ia.26.5.563

Аксентьев А.А. налоговый консультант, ООО «Перспектива», Краснодар, Российская Федерация 
anacondaz7@rambler.ru

https://orcid.org/0000-0002-0838-4729
SPIN-код: 9601-6154

Предмет. Методические особенности регистрации отложенных налогов, возникающих при первоначальном признании активов и обязательств.
Цели. Проанализировать подходы разработчиков американских и международных стандартов в части учета отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств, а также охарактеризовать проблемы правила «IRE» (Initial Recognition Exemption – Освобождение от первоначального признания) и предложить направления для их устранения.
Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.
Результаты. Обобщен зарубежный опыт учета отложенных налогов при первоначальном признании актива. Охарактеризованы ключевые ситуации применения метода одновременных уравнений в соответствии с американской практикой и обоснованы экономические выгоды от использования указанного подхода.
Область применения. Результаты работы могут быть полезны практикующим специалистам в области учета отложенных налогов, а также аналитикам и научным работникам, деятельность которых сосредоточена в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, и иным заинтересованным лицам, которые изучают теоретические и финансовые аспекты отложенных налогов.
Выводы. Правило «IRE» не дает возможности достоверно раскрывать информацию о влиянии налогообложения на финансовое положение компании при первоначальном признании активов и обязательств. Метод одновременных уравнений устраняет указанную проблему, но возникают противоречия, связанные с пониманием справедливой стоимости, которая корректируется на отложенные налоги. Поправки 2021 г., внесенные в IAS 12 – Income Taxes, лишь в известной мере решают проблемы в части учета отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств. Необходимо использовать американский опыт в вопросе совершенствования стандартов и провести дополнительные теоретические исследования в целях разработки методических подходов к учету отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств.

Ключевые слова: отложенные налоги, налоги на прибыль, присвоенная стоимость

Список литературы:

  1. Аксентьев А.А. Сущность и классификация отложенных налогов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2021. Т. 16. № 4. С. 421–448. URL: Link
  2. Brouwer A., Naarding E. Making Deferred Taxes Relevant. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, iss. 2, pp. 200–230. URL: Link
  3. Плотников В.С., Плотникова О.В., Мельников В.И. О теоретических аспектах международного стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда» // Международный бухгалтерских учет. 2017. Т. 20. Вып. 1. С. 2–15. URL: Link
  4. Алдарова Т.М. Учет аренды у арендатора: анализ положений МСФО (IAS) 17 «Аренда» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда» // Аудиторские ведомости. 2016. № 6. С. 40–56.
  5. Black H.A. Interperiod Allocation of Corporate Income Taxes; Accounting Research Study no. 09. New York, AICPA, 1966, 123 p. URL: Link
  6. Schultz S.M., Johnson R.T. Income Tax Allocation: The Continuing Controversy in Historical Perspective. The Accounting Historians Journal, 1998, vol. 25, iss. 2, pp. 81–111. URL: Link
  7. Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями // Учет. Анализ. Аудит. 2021. Т. 8. № 4. С. 34–50. URL: Link
  8. Chludek A.K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow. SSRN Electronic Journal, 2011, April. URL: Link
  9. Нитаева О.Н. IFRS (МСФО) 16 «Аренда» – взаимодействие с другими стандартами // Научно-практические исследования. 2020. № 4-4. С. 101–105.
  10. Dotan A. On the Value of Deferred Taxes. Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, 2002, vol. 10, no. 2, pp. 173–186. URL: Link
  11. Sansing R.C. Valuing the Deferred Tax Liability. Journal of Accounting Research, 1998, vol. 36, no. 2, pp. 357–363. URL: Link
  12. Guenther D.A., Sansing R.C. Valuation of the Firm in the Presence of Temporary Book-Tax Differences: The Role of Deferred Tax Assets and Liabilities. The Accounting Review, 2000, vol. 75, no. 1, pp. 1–12. URL: Link
  13. Кутер М.И., Гурская М.М. Анализ моделей статического и динамического учета // Экономический анализ: теория и практика. 2010. Т. 9. Вып. 9. С. 8–16. URL: Link
  14. Пятов М.Л. Эволюция методологии бухгалтерского учета в рамках балансовой модели фирмы // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2014. Т. 4. С. 56–75. URL: Link
  15. Пятов М.Л. Д.Г. Мид, Ж.П. Сартр и Я.В. Соколов, или бухгалтерский учет в поисках настоящего // Вестник НГУЭУ. 2019. № 4. С. 10–25. URL: Link
  16. Geyer E.S. Problems of Deferred Taxes Representation in Accounting. Актуальні проблеми економіки, 2014, vol. 154, no. 4, pp. 438–445.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 27, вып. 2, февраль 2024

Другие номера журнала