Кузьмин А.Ю.доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры моделирования и системного анализа, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация AYUKuzmin@fa.ru https://orcid.org/0000-0002-7053-6615 SPIN-код: 6689-4735
Предмет. Механизм формирования финансовых результатов корпоративных действий с конвертируемыми облигациями в финансовой отчетности эмитента в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Цели. Совершенствование и развитие математического оценочного инструментария для отражения в финансовой отчетности эмитента корпоративных действий с конвертируемыми облигациями как со стороны эмитента, так и со стороны инвесторов, удовлетворяющего требованиям МСФО. Методология. При разработке и алгоритмизации учетно-оценочного инструментария и соответствующих методических рекомендаций практического применения использовались модели и методы финансовой математики, динамико-ситуационный подход в системном анализе, табличная визуализация и интерпретация данных. Результаты. Сформирован комплекс расчетно-оценочных алгоритмов комбинированных финансовых инструментов, основанный на процедурах покомпонентной переоценки и формирования ряда ключевых бухгалтерских показателей в соответствии с МСФО. Практическое применение данных алгоритмов, основанных на математической оценке, проиллюстрировано на примерах, связанных с определенными корпоративными действиями как эмитента, так и инвесторов. Выводы. Значимость данного исследования заключается в разработке научно-прикладного инструментария, включающего оценочные и учетные процедуры, которые могут применяться как российскими резидентами, так и международными компаниями-нерезидентами в процессе осуществления деятельности на финансовых рынках. Предложенные экономико-математические решения применимы в целях формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО фактически на любой момент времени, включая случаи, когда предыдущая отчетность не создавалась.
Кузьмин А.Ю. Оценочные алгоритмы комбинированных финансовых инструментов: международные стандарты отчетности // Финансы и кредит. 2024. Т. 30. Вып. 8. С. 1728–1742. URL: Link
Фабоцци Ф.Д. Рынок облигаций: Анализ и стратегии. 2-е изд., испр. и доп. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. 950 с.
Бобылева А.З., Жаворонкова Е.Н., Львова О.А. и др. Интеграция целей устойчивого развития в бизнес-стратегию компаний: монография. М.: Русайнс, 2023. 230 с.
Рожнова О.В., Лесина Т.В., Пальгуева Т.В. и др. Формирование единой информационной базы контрольно-аналитического обеспечения управления экономическими субъектами в условиях цифровизации: монография. М.: КноРус, 2021. 160 с.
Рожнова О.В., Устинова Я.И., Кришталева Т.И. и др. Методические и организационные аспекты формирования транспарентной отчетности экономических субъектов: монография. М.: КноРус, 2019. 194 с.
Тарасова Ю.А. Производные финансовые инструменты: дефиниция, механизм признания для целей бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 10. С. 552–562. URL: Link
Медведева Ю.И. Производные финансовые инструменты: правовые аспекты регулирования срочных сделок на внебиржевых финансовых рынках // Право и бизнес. 2016. № 2. С. 52–56.
Сафонова Т.Ю. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование: монография. М.: Альпина Паблишер, 2018. 441 с.
Паньков П.И. Теоретические аспекты учета хеджирования в нефинансовых организациях: проблемное поле и потенциальные эффекты // Учет. Анализ. Аудит. 2022. Т. 9. № 5. С. 22–33. URL: Link
Плотников В.С., Плотникова О.В. Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы. Часть I // Международный бухгалтерский учет. 2024. Т. 27. Вып. 9. С. 966–991. URL: Link
Плотников В.С., Плотникова О.В. Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы. Часть II // Международный бухгалтерский учет. 2024. Т. 27. Вып. 10. С. 1088–1106. URL: Link
Кузьмин А.Ю. Первоначальное признание конвертируемых облигаций в соответствии с МСФО: сторона эмитента // Учет. Анализ. Аудит. 2024. Т. 11. № 2. С. 84–91. URL: Link
Кузьмин А.Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20.
Вып. 4. С. 184–197. URL: Link
Кинг А. Оценка справедливой стоимости для финансовой отчетности: Новые требования FASB. М.: Альпина Паблишерз, 2017. 383 с.
Gebhardt G., Mora A., Wagenhofer A. Revisiting the Fundamental Concepts of IFRS. ABACUS, 2014, vol. 50, iss. 1, pp. 107–116. URL: Link
Beneda N.L. Does Hedge Accounting Under SFAS 133 Increase the Information Content of Earnings: Evidence from the U.S. Oil and Gas Industry. Journal of Corporate Accounting & Finance, 2016, vol. 27, iss. 5, pp. 11–20. URL: Link
