Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  2(524) - 2025 февраль

Принцип консерватизма в бухгалтерском учете: эволюция и современность

Получена: 17.01.2025

Одобрена: 30.01.2025

Доступна онлайн: 14.02.2025

Рубрика: ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Коды JEL: M40, M41

Страницы: 54-82

https://doi.org/10.24891/ia.28.2.54

Предмет. Теоретические и методические вопросы принципа консерватизма в бухгалтерском учете, включающие его концепцию и историю развития, критику, психологические аспекты, а также основные подходы к оценке влияния консерватизма в отчетности на инвестиционную привлекательность компаний.
Цели. Исследовать историческое развитие принципа консерватизма в международной и национальной практике бухгалтерского учета; с содержательной и методологический точки зрения провести анализ основных концепций, предлагаемых авторами исследований, посвященных влиянию принципа консерватизма при формировании финансовой отчетности на некоторые экономические показатели; провести сравнительный анализ существующих методов оценки степени консерватизма корпоративной отчетности; выявить основные недостатки и преимущества применения принципа консерватизма при составлении финансовой отчетности с точки зрения информативности ее содержания для заинтересованных пользователей.
Методология. В процессе исследования использованы исторический метод, анализ, синтез, сравнение.
Результаты. В ходе исследования установлено, что исключение принципа консерватизма из концептуальных основ бухгалтерского учета могло быть обусловлено актуальной потребностью пользователей отчетности в более объективной учетной информации, приоритизацией верифицирующей функции стандартной финансовой отчетности, а также развитием современных технологий и возможностью пользователей самостоятельно проводить более глубокий анализ данных финансовой отчетности. Эволюция принципа консерватизма привела к изменениям в подходах к оценке активов и обязательств компаний, повышению прозрачности и сопоставимости отчетности.
Выводы. Сделан вывод о признании необходимости дальнейшего снижения субъективизма оценочных суждений на финансовые показатели отчитывающихся компаний. Использование современных технологий в процессе информирования заинтересованных сторон о деятельности компаний, а также совершенствование методологической и нормативно-правовой базы позволят повысить качество финансовой отчетности, лучше удовлетворять информационные потребности заинтересованных сторон, а также повысить сопоставимость данных корпоративной отчетности.

Ключевые слова: консерватизм, осмотрительность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, оценка активов и обязательств

Список литературы:

1. Пятов М.Л., Хоружий Л.И. Постучет и метабухгалтеры. М.: Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, 2023. 208 с.
2. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Принцип осмотрительности (консерватизма) в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет. 1999. № 5. С. 54–59. URL: Link
3. Sterling R.R. Theory of the Measurement of Enterprise Income. Lawrence, Kan, University Press of Kansas, 1970, 384 p.
4. Bliss J.H. Management Through Accounts. New York, The Ronald Press Co., 1924, 851 p.
5. Watts R.L., Zimmerman J.L. Positive Accounting Theory. Prentice Hall, 1986, 388 p.
6. Basu S. The Conservatism Principle and the Asymmetry in the Accounting Income. The Accounting Review, 1997, vol. 72, iss. 3, pp. 311–332. URL: Link
7. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях. М.: Финансы и статистика, 1994. 317 с.
8. Ji H., Sun Y. The Impact of Accounting Conservatism on Audit Quality. International Journal of Accounting, 2021, vol. 56, iss. 2, pp. 123–138. URL: Link
9. Han Y., Jeong K., Kim J. Accounting Conservatism and the Corporate Governance Mechanism. Journal of Business Research, 2020, no. 112, pp. 254–264.
10. Tversky A., Kahneman D. Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases. Science, 1974, vol. 185, iss. 4157, pp. 1124–1131. URL: Link
11. Thaler R.H., Sunstein C.R., Balz J.P. Choice Architecture. (April 2, 2010). URL: Link
12. Найт Ф. Понятие риска и неопределенности // THESIS. 1994. Вып. 5. С. 12–28. URL: Link
13. Wang S., Zhang J., Zeng P. The Effects of Accounting Conservatism on Financial Information Quality: Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 2013, vol. 32, iss. 5, pp. 335–354. URL: Link
14. Jiang W., Chen X., Cuccia A. The Role of Accounting Conservatism in the Valuation of Corporate Cash Holdings: Evidence from the UK. Journal of Corporate Finance, 2010, vol. 16, iss. 5, pp. 672–684.
15. Jiang W., Lee Y. The Impact of Accounting Conservatism on Investment Efficiency: Evidence from Chinese Listed Companies. Review of Accounting and Finance, 2019, vol. 18, iss. 2, pp. 191–213.
16. Ball R., Brown P. An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers. Journal of Accounting Research, 1968, vol. 6, iss. 2, pp. 159–178. URL: Link
17. Patatoukas P.N., Thomas J.K. More Evidence of Bias in the Differential Timeliness Measure of Conditional Conservatism. The Accounting Review, 2011, vol. 86, iss. 5, pp. 1765–1793. URL: Link
18. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. Т. 2. М.: Экономика, 1991.
19. Ahmed A.S., Duellman S. Accounting Conservatism and Board of Director Characteristics: An Empirical Analysis. Journal of Accounting and Economics, 2007, vol. 43, iss. 2–3, pp. 411–437. URL: Link
20. Kunta M., Nga T. The Role of Conservatism in Contemporary Accounting Practices. Global Finance Journal, 2022, vol. 53.
21. Balakrishnan K., Watts R.L. The Impact of Accounting Conservatism on Creditors' and Investors' Decisions. Journal of Accounting and Economics, 2015, vol. 59, no. 1, pp. 1–13.
22. Hattari M., Kelly J. Revisiting Accounting Conservatism: Implications for Stakeholder Decision Making. Accounting Horizons, 2023, vol. 37, no. 1, pp. 45–68.
23. Ball R., Kothari S.P., Nikolaev V.V. Econometrics of the Basu Asymmetric Timeliness Coefficient and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 2013, vol. 51, no. 5, pp. 1071–1097. URL: Link
24. Buchanan J.M., Mathieson A. The Role of Conservatism in the Accounting Process. Accounting Research Journal, 2006.
25. Burke Q.L., Chen P.-C., Lobo G.J. Is Corporate Social Responsibility Performance Related to Conditional Accounting Conservatism? Accounting Horizons, 2020, vol. 34, iss. 2, pp. 19–40. URL: Link
26. Chen S., Zhang H. What Drives the Timeliness of Accounting Earnings? Journal of Accounting Research, 2010, vol. 48, no. 2, pp. 351–377.
27. Folsom D., Hribar P., Mergenthaler R., Peterson K. Principles-Based Standards and Earnings Attributes. Management Science, 2017, vol. 63, no. 8, pp. 2397–2771. URL: Link
28. Garanina T., Kim O. The Relationship between CSR Disclosure and Accounting Conservatism: The Role of State Ownership. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 2023, vol. 50, article 100522. URL: Link
29. Glover J., Hao Xue. Accounting Conservatism and Relational Contracting. Journal of Accounting and Economics, 2023, vol. 76, iss. 1, article 101571. URL: Link
30. Ettredge M., Huang Y., Zhang W. Earnings Restatements and Differential Timeliness of Accounting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 2012, vol. 53, iss. 3, pp. 489–503. URL: Link
31. Francis J.R., Martin X. Acquisition Profitability and Timely Loss Recognition. Journal of Accounting and Economics, 2010, vol. 49, iss. 1–2, pp. 161–178. URL: Link
32. Minyoung Noh, Moon Kyung Cho. Cultural Tightness and Accounting Conservatism. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 2022, vol. 18, iss. 1, article 100305. URL: Link
33. Shaw K.W., Whitworth J.D. Client Importance and Unconditional Conservatism in Complex Accounting Estimates. Advances in Accounting, 2022, vol. 58, article 100615. URL: Link
34. Khan M., Watts R.L. Estimation and Empirical Properties of a Firm-Year Measure of Accounting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 2009, vol. 48, iss. 2–3, pp. 132–150. URL: Link
35. Roychowdhury S., Watts R.L. Asymmetric Timeliness of Earnings, Market-to-Book and Conservatism in Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics, 2007, vol. 44, iss. 1–2, pp. 2–31. URL: Link
36. Watts R.L. Conservatism in Accounting. Part I: Explanations and Implications. Accounting Horizons, 2003, vol. 17, iss. 3, pp. 207–221. URL: Link
37. Xin Cui, Tingting Ma, Xiaochen Xie, John W. Goodell. Uncertainty of Uncertainty and Accounting Conservatism. Finance Research Letters, 2023, vol. 52, article 103525. URL: Link
38. Yoshimori M. Whose Company Is It? The Concept of the Corporation in Japan and the West. Long Range Planning, 1995, vol. 28, iss. 4, pp. 2–44. URL: Link00025-E
39. Zehua Xiao, Yitong Zhao. Accounting Conservatism as a Strategy to Deter Entry: Evidence from China's Negative List System. International Review of Financial Analysis, 2024, vol. 93, article 103143. URL: Link
40. Viitaniemi S., Li Y., Lee C. Accounting Conservatism: A Literature Review and Future Directions. Journal of Accounting Literature, 2022, vol. 48, pp. 1–19.
41. Solomons D. Guidelines for Financial Reporting Standards. ICAEW, 1989.
42. ElBannan M.A. The Role of Accounting Conservatism in Fraud Prevention: Evidence from the United States. Review of Accounting and Finance, 2016, vol. 15, iss. 2, pp. 203–217.
43. LaFond R., Watts R.L. The Information Role of Conservatism. 2007. URL: Link
44. Erkens D.H., Subramanyam K.R., Jieying Zhang. Affiliated Banker on Board and Conservative Accounting. Accounting Review, 2012. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »