Предмет. Проблема стационарного состояния в теории учета налогов на прибыль и влияние размера фирмы на способность погашать балансовые остатки отложенных налогов. Цели. Проверить гипотезу о том, что размер фирмы в условиях стационарного состояния влияет на ее способность погашать балансовые остатки отложенных налогов. Методология. Теоретический и эмпирический анализ с применением статистического и эконометрического инструментария (линейные регрессии, расчет средних и медианных значений). Исследование проведено с использованием данных российских организаций (2012–2018 гг.), отчетность которых составлена по российским правилам бухгалтерского учета. Результаты. Гипотеза С. Дэвидсона и У.М. Восса о роли размера фирмы не решает проблему стационарного состояния, а лишь уточняет ее: налоговое положение организации (относительно начислений по налогу на прибыль и прибыли до налогообложения) не зависит от размера. При этом размер фирмы коррелирует с масштабами инвестиционной политики. Качество моделей выше для крупных и средних компаний, чем для малого бизнеса. Проблема стационарного состояния острее для фирм среднего и крупного размера. Область применения. Нормативные исследования в области учета налогов на прибыль, разработка методик анализа налогового положения организаций. Выводы. Результаты носят промежуточный характер. Подтверждение гипотезы обосновывает выбор комплексного распределения налоговых эффектов и открывает перспективы для дальнейших исследований налогового положения организаций на основе бухгалтерской информации.
Voss W.M. Accelerated Depreciation and Deferred Tax Allocation. Journal of Accounting Research, 1968, vol. 6, no. 2, pp. 262–269. DOI: 10.2307/2490240
Аксентьев А.А. Теория отложенного налогообложения: концептуальные основы и доказательства применимости // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2022. № 60. С. 141–169. DOI: 10.17223/19988648/60/9 EDN: IKUQAK
Аксентьев А.А. Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II // Международный бухгалтерский учет. 2023. Т. 26. Вып. 11. С. 1248–1266. DOI: 10.24891/ia.26.11.1248 EDN: PGMSGO
Аксентьев А.А. Связь отложенных налогов с начислениями по текущему налогу на прибыль // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2023. Т. 18. Вып. 4. С. 445–472. DOI: 10.17072/1994-9960-2023-4-445-472 EDN: TYGAUI
Аксентьев А.А. Связь отложенных налогов с налоговыми начислениями и денежными потоками российских организаций // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2024. Т. 59. № 1. С. 221–258. DOI: 10.55959/MSU0130-0105-6-59-1-11 EDN: LSQJME
Kvaal E. Discussion of ‘Making Deferred Taxes Relevant’. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, no. 2, pp. 231–241. DOI: 10.1080/17449480.2018.1473618
Davidson S. Accelerated Depreciation and the Allocation of Income Taxes. The Accounting Review, 1958, vol. 33, no. 2, pp. 173–180. URL: Link
Brouwer A., Naarding E. Making Deferred Taxes Relevant. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, no. 2, pp. 200–230. DOI: 10.1080/17449480.2018.1451903
Schultz S.M., Johnson R.T. Income tax allocation: The continuing controversy in historical perspective. The Accounting Historians Journal, 1998, vol. 25, no. 2, pp. 81–111. URL: Link
Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred Taxes Revisited. Journal of Business & Economics Research, 2004, vol. 2, no. 8, pp. 13–24. DOI: 10.19030/jber.v2i8.2907
Chludek A.K. Perceived versus Actual Cash Flow Implications of Deferred Taxes – An Analysis of Value Relevance and Reversal under IFRS. Journal of International Accounting Research, 2011, vol. 10, no. 1, pp. 1–25. DOI: 10.2308/jiar.2011.10.1.1
Foster B.P., Ward T.J. The incremental usefulness of income tax allocations in predicting one-year-ahead future cash flows. The Journal of Applied Business Research, 2007, vol. 23, no. 4, pp. 37–48. DOI: 10.19030/jabr.v23i4.1378
Laux R.C. The Association between Deferred Tax Assets and Liabilities and Future Tax Payments. The Accounting Review, 2013, vol. 88, no. 4, pp. 1357–1383. DOI: 10.2308/accr-50417
Zeff S.A. “Political” Lobbying on Proposed Standards: A Challenge to the IASB. Accounting Horizons, 2002, vol. 16, no. 1, pp. 43–51. URL: Link 2002 Horizons.pdf EDN: DROENX
