Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  3(537) - 2026 март

Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации

Получена: 30.12.2025

Одобрена: 12.01.2026

Доступна онлайн: 30.03.2026

Рубрика: НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: М42

Страницы: 4-19

https://doi.org/10.24891/rzpuwb

Предмет. Методические подходы к определению налоговых баз для налога на прибыль и НДС строительной организации в условиях различной по налогообложению деятельности.
Цели. Поиск обоснований для исчисления налоговых баз по прибыли и НДС при осуществлении различной по продолжительности и правовой сути деятельности.
Методология. В ходе исследования использовались общенаучные методы познания: индукция, дедукция, анализ, синтез, моделирование, сравнение, экстраполяция, а также логический, функционально-целевой и аналоговый подходы.
Результаты. Выявлено, что разные по юридической и экономической сути операции приводят к различиям в моменте признания доходов и расходов по ним для налогообложения. Различные правила определения объекта обложения налогом на прибыль и НДС ведут к несовпадению облагаемых баз. При сочетании в одном хозяйствующем субъекте деятельности по производству массовой строительной продукции осуществления строительно-монтажных работ и оказания услуг застройщика-заказчика возникают сложности в определении различных налоговых баз. Экономико-правовая суть таких операций позволяет сочетать различные принципы определения налоговых баз для каждого из видов строительной деятельности.
Область применения. Результаты исследования могут быть использованы для теоретических обоснований налогового учета налогооблагаемых баз по прибыли и НДС, а также в практической деятельности заинтересованных строительных организаций.
Выводы. В целом Налоговый кодекс РФ не препятствует раздельному исчислению налоговых баз в связи с различными по экономико-правовой сущности строительными операциями, но разница в подходах усложняет учет и способствует ошибочным методам исчисления налогов на прибыль и добавленную стоимость.

Ключевые слова: налоговая база, налог на прибыль, НДС, раздельный учет, строительная организация

Список литературы:

1. Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С. Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2025. Т. 28. Вып. 10. С. 4–21. DOI: 10.24891/mcuhhr EDN: MCUHHR
2. Суслова Ю.А. Долевое строительство: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. 2009. № 5. С. 46–50. EDN: TKOEEN
3. Панасюк Ю.В. Особенности бухгалтерского учета участников процесса инвестиций в долевое строительство // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2012. № 9. С. 117–121. EDN: TAQVDF
4. Митина Н.И., Мялкина А.Ф. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по договору долевого участия в строительстве // Ученые записки Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России. 2015. Т. 16. № 1-2. С. 157–162. EDN: YODJTE
5. Яшунова А.А. Долевое строительство объектов недвижимости и проблемы организации бухгалтерского учета // Бухучет в строительных организациях. 2019. № 7. С. 33–40. EDN: RPTTOJ
6. Сафонова М.Ф., Марченко Ю.В. Дискуссионные аспекты бухгалтерского учета отражения организацией-застройщиком операций по счетам эскроу // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 4. С. 438–458. DOI: 10.24891/ia.24.4.438 EDN: UUTXZO
7. Сурикова Е.А., Крайнова И.М., Коновалова Е.А. Актуальные аспекты учета у застройщика, работающего с применением счетов эскроу // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. № 11-3. С. 120–123. DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10983 EDN: YGOKML
8. Керимов В.Э., Можина Е.Л. Совершенствование методики расчета и учета эффекта эскроу застройщиками на основе требований МСФО // Экономические системы. 2024. Т. 17. № 3. С. 96–111. DOI: 10.29030/2309-2076-2024-17-3-96-111 EDN: FJKCHX
9. Петрова В.Ю. Учет договоров строительного подряда // Бухгалтерский учет. 2017. № 9. С. 31–42. EDN: ZEFOKL
10. Камилова Р.Ш., Муртилова К.М.К. Учет договоров строительного подряда по МСФО и РСБУ // Управленческий учет. 2022. № 9-3. С. 338–345. EDN: ATYDQA
11. Бирюкова О.А., Серебрякова Т.Ю. Учет затрат (расходов) в строительных организациях в свете МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» // Бухучет в строительных организациях. 2019. № 1. С. 13–24. EDN: YVTKOD
12. Зырянова Т.В., Манакова Е.В. Особенности бухгалтерского учета у субъектов строительной деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2013. Т. 16. Вып. 16. С. 2–9. EDN: PYUWBH
13. Миерманова С.Т. Учет и налогообложение строительства объектов хозяйственным способом // Налоги и финансовое право. 2011. № 8. С. 215–219. EDN: OGGZTJ
14. Филатова Р.В. Налог на прибыль в строительных организациях: особенности отнесения расходов в уменьшение налогооблагаемой базы // Бухучет в строительных организациях. 2013. № 2. С. 42–52. EDN: PWYJTZ
15. Можина Е.Л. Развитие теории и практики учета и налогообложения в системе управления затратами и финансами строительных организаций // Экономика и управление: проблемы, решения. 2023. Т. 2. № 5. С. 75–81. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.05.02.011 EDN: ZRFDYJ
16. Каширина М.В. Строительство: особенности налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 3. С. 135–140. EDN: UCILCL
17. Сурикова Е.А., Крайнова И.М. Особенности взимаемых налогов организаций строительной отрасли // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. № 12-3. С. 89–92. DOI: 10.24412/2411-0450-2021-12-3-89-92 EDN: PHSTWM
18. Клявлина Я.М., Насибуллин Р.Р., Насибуллина Д.И. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения строительной организации // Дискуссия. 2024. № 2. С. 73–78. DOI: 10.46320/2077-7639-2024-2-123-73-78 EDN: DNBPFX
19. Матиташвили А.А. Спорные вопросы налогообложения застройщиков многоквартирных домов: позиция Верховного Суда РФ // Налоговая политика и практика. 2021. № 11. С. 40–44. EDN: CCHHWM

Посмотреть другие статьи номера »