Предмет. Налоговая конкуренция между юрисдикциями, способствующая выведению прибыли многонациональных предприятий (МНП) из-под налогообложения, и международное соглашение с широким кругом стран–участников, в котором содержатся важные новации для всей системы глобального налогообложения. Цели. Исследование содержания предлагаемых новаций в глобальном налогообложении, а также возможностей и перспектив их имплементации в национальные законодательства. Методология. Использовались общенаучные методы – абстрагирование, индукция и дедукция, синтез, сравнительный и сопоставительный анализ. Результаты. Охарактеризовано содержание двух компонентов международного соглашения 2021 г., дан прогноз возможных последствий их применения для налогообложения прибыли многонациональных предприятий. Обосновано положение о том, что в современных условиях, складывающихся в мировой экономике, реализация предлагаемых налоговых новаций будет отложена. Выводы. Новации международного соглашения 2021 г. конкретизируют применение в современной экономике территориального принципа налогообложения для доходов МНП (компонент 1) и вводят минимально допустимый уровень налога на корпоративную прибыль (компонент 2). Полноценная реализация данных новаций окажет воздействие на общий уровень корпоративного налогообложения в отдельных странах, особенно в низконалоговых юрисдикциях, ограничит возможности реализуемого международного корпоративного налогового планирования и выведения прибыли из-под налогообложения. В условиях экономической и политической турбулентности в экономике не стоит ожидать скорой имплементации этих новаций в национальные законодательства.
Ключевые слова: глобальное налогообложение, территориальный принцип, многонациональные предприятия, цифровые компании, размывание налогооблагаемой базы
Список литературы:
Ефремов В.С., Владимирова И.Г. Цифровые компании: понятие, масштабы и особенности транснационализации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2018. Т. 8. № 11А. С. 137–147. EDN: YZCMFN. URL: Link
Лимонова Е.В. Цифровые компании: дефиниции и атрибуты // Экономическая безопасность и качество. 2018. № 1. С. 37–40. EDN: YVESWB. URL: Link
Hearson M., Christensen R.C., Randriamanalina T. Developing Influence: the Power of ‘the Rest’ in Global Tax Governance. Review of International Political Economy, 2022. DOI: 10.1080/09692290.2022.2039264 EDN: KLSFWT
Casella B., Formenti L. FDI in the Digital Economy: A Shift to Asset-Light International Footprints. Transnational Corporations, 2018, vol. 25, iss. 1, pp. 101–130. URL: Link
Хейфец Б.А. Глобальная деофшоризация 4.0 // Вестник Института экономики РАН. 2022. № 2. С. 76–92. DOI: 10.52180/2073-6487_2022_2_76_92 EDN: MGHCYC
Гурова И.П. Офшорные инвестиции в российской экономике // Проблемы прогнозирования. 2020. № 4. С. 122–132. EDN: QCHAHZ
Боброва А.В., Вопилова С.Н. Роль офшорных зон в национальной экономике России // Управление в современных системах. № 4. С. 89–97. EDN: PMBNMV URL: Link
Bauer M. Unintended and Undesired Consequences: The Impact of OECD Pillar I and II Proposals on Small Open Economies. ECIPE Occasional Paper, 2020, no. 4, 52 p. URL: Link
Casella B., Souillard B. UNCTAD Insights: A New Framework to Assess the Fiscal Impact of a Global Minimum Tax on FDI. Transnational Corporations, 2022, vol. 29, iss. 2, pp. 105–143. DOI: 10.18356/2076099x-29-2-5 EDN: YVOMJG
Van Apeldoorn L. Taxing Profit in a Global Economy. In: M. Devereux, A. Auerbach, M. Keen, P. Oosterhuis, W. Schön, J. Vella. Oxford, Oxford University Press, 2021. Economics & Philosophy, 2022, vol. 38, no. 3, pp. 513–519. DOI: 10.1017/S0266267122000207 EDN: QOJHAY
Hanappi T., Gonzalez Cabral A.C. The Impact of the Pillar One and Pillar Two Proposals on MNE’s Investment Costs: An Analysis Using Forward-Looking Effective Tax Rates. OECD Taxation Working Papers, 2020, no. 50, 42 p. DOI: 10.1787/b0876dcf-en
Janeba E., Schjelderup G. The Global Minimum Tax Raises More Revenues Than You Think, or Much Less. CESifo Working Paper, 2022, no. 9623. URL: Link
Johannesen N. The Global Minimum Tax. CESifo Working Paper, 2022, no. 9527. URL: Link
Auerbach A. The Taxation of Business Income in the Global Economy. NBER Reporter, 2021, no. 3, 7 p. URL: Link
Tørsløv T.R., Wier L.S., Zucman G. The Missing Profits of Nations. NBER Working Paper, 2021, no. 24701, 56 p. URL: Link
Garcia-Bernardo J., Janský P., Tørsløv T. Multinational Corporations and Tax Havens: Evidence from Country-by-Country Reporting. International Tax and Public Finance, 2021, vol. 28, pp. 1519–1561. DOI: 10.1007/s10797-020-09639-w EDN: RYYLEX
Garcia-Bernardo J., Janský P. Profit Shifting of Multinational Corporations Worldwide. ArXiv Working Paper, 2022, no. 2201.08444, 82 p. DOI: 10.48550/arXiv.2201.08444
Кондукторов А.С. Международная налоговая политика: Российская Федерация, Европейский Союз и «двойные стандарты» // Lex Russica. № 8. С. 35–46. DOI: 10.17803/1729-5920.2022.189.8.035-046 EDN: QFJVNW. URL: Link
Liotti B.F., Ndubai J.W., Wamuyu R. et al. The Treatment of Tax Incentives under Pillar Two. Transnational Corporations, 2022, vol. 29, iss. 2, pp. 25–46. DOI: 10.18356/2076099x-29-2-2 EDN: VWTEOK
Hufbauer G.C. Dangers Lurking in the OECD Tax Proposals. Columbia FDI Perspectives, 2021, vol. 303, 4 p. DOI: 10.7916/d8-w9bm-a863
