Королева Л.П.кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической безопасности и управления рисками, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация lpkoroleva@fa.ru https://orcid.org/0000-0002-8375-8524 SPIN-код: 5336-2711
Предмет. Налоговые инструменты начисления амортизации в рамках налога на прибыль организаций. Цели. Оценить востребованность действующих налоговых стимулов в отношении реновации основных фондов на основе анализа данных о начислении амортизации. Методология. Применены общенаучные методы исследования. Результаты. Угроза недостатка инвестиций в реальный сектор экономики приводит к росту изношенности основных фондов. В 2005–2023 гг. индикаторы износа существенно отклонялись от допустимых пороговых значений. Сумма амортизации растет умеренными темпами, однако ее доля в объеме частных инвестиций снижается. В действующем порядке начисления амортизации для исчисления налога на прибыль организаций нет прямой связи инструментов с уровнем износа основных фондов. Выводы. Востребованность налоговых инструментов ускоренной амортизации в рамках налога на прибыль организаций сокращается. Это проявляется в снижении количества применяющих их налогоплательщиков и удельных показателей по ряду оснований.
Ключевые слова: амортизация, амортизационная премия, специальный коэффициент, износ основных фондов, частные инвестиции
Список литературы:
Цыганков К.Ю. Почему амортизация трактуется как денежный фонд? // ЭКО. 2022. Т. 52. № 9. С. 166–192. URL: Link
Koowattanatianchai N., Charles M.B., Eddie I. Incentivising Investment through Accelerated Depreciation: Wartime Use, Economic Stimulus and Encouraging Green Technologies. Accounting History, 2019, vol. 24, iss. 1, pp. 115–137. URL: Link
Ohrn E. The Effect of Tax Incentives on U.S. Manufacturing: Evidence from State Accelerated Depreciation Policies. Journal of Public Economics, 2019, vol. 180. URL: Link
Fan Z., Liu Y. Tax Compliance and Investment Incentives: Firm Responses to Accelerated Depreciation in China. Journal of Economic Behavior & Organization, 2020, vol. 176, pp. 1–17. URL: Link
Harper A., Liu Li. UK Accelerated Depreciation Policy in an International Context. British Tax Review, 2019, iss. 3, pp. 257–264, URL: Link
Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики: нужна новая государственная налоговая политика // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2015. № 3. С. 10–24. URL: Link
Пансков В.Г. Новая амортизационная политика как инструмент налогового регулирования // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 4. № 4. С. 35–41. URL: Link
Заславская И.В. Влияние расчета амортизации основных средств на оптимизацию налога на прибыль // Экономика и предпринимательство. 2018. № 7. С. 1126–1129.
Зотиков Н.З. Амортизационная политика предприятий в оптимизации налогообложения прибыли // Вестник Челябинского государственного университета. 2023. № 12. С. 142–151. URL: Link
Магомедов А.М. Износ и амортизация основных средств: новый стандарт и старые проблемы // Вестник Дагестанского государственного университета. Серия 3: Общественные науки. 2024. Т. 39. № 1. С. 36–46. URL: Link
Климова М.А. Ускоренная амортизация в налоговом учете в 2023 году // Налоговая политика и практика. 2023. № 1. С. 66–71.
Куницын А.Д., Куницын Д.В. Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете как инструмент корпоративного налогового менеджмента // Сибирская финансовая школа. 2023. № 2. С. 37–42. URL: Link
Малова В.А. Амортизация основных средств по-новому // Вестник Нижегородского государственного агротехнологического университета. 2023. № 3. С. 76–79. URL: Link
Крутякова Т.Л. Начисление амортизации после реконструкции (модернизации) объектов основных средств в целях исчисления налога на прибыль // Налоговая политика и практика. 2022. № 2. С. 76–80.
Дадашев А.З. Амортизационная премия в механизме налогообложения прибыли российских организаций и ее эффективность как инструмента их инвестиционной активности // Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 2. № 12. С. 19–23.
Федорович В.О., Конципко Н.В. Внутрихозяйственные резервы индустриальных корпораций: варианты расчетов амортизационной премии // Вестник НГУЭУ. 2015. № 2. С. 149–165. URL: Link
Майбуров И.А., Алиев Н.К., Артеменко Д.А. и др. Механизмы и эффекты преференциального налогообложения юридических лиц: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2024. 352 с.
